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出納的概念及角色定位

一、概念解析

“出納”作為一個重要的會計名詞，在不同場合有著不同的含義和內容，既可以表示出納工作，同時也可以表示出納人員。

1．出納工作的定義

從字面上看，“出”是指支出，“出納”意為收入，出納的意思就是負責現金的收入和支出。出納工作就是管理貨幣資金、票據、有價證券的收入和支出的一項工作。

具體來講，出納工作就是按照國家現會管理的相關規定和制度，辦理現金收付、銀行結算及相關賬務工作，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等。一般來說，只要是涉及票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作的范圍。出納工作既包括各單位業務部門及會計部們專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，還包括票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管等工作，也包括貨幣資金和有價證券的核算等工作。

2．出納人員的定義

從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員。之所以各類收款員也屬于出納人員的范疇，是因為從其工作內容、方法、要求以及他們本身應具備的素質等方面來看，都與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。而狹義的出納人員，僅指會計部門的出納人員。

無論是出納人員還是各類收款人員，他們的主要工作都是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全性與完整性，以及填制和審核原始憑證。出納人員要根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）以及《會計人員工作規則》的要求從事出納工作。除了要有過硬的出納業務知識以外，出納人員還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。

會計部門的出納人員與收款員也有很多小同之處。收款員一般工作在經濟活動的*9線，各種票據和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉交給專職出納的。另外，收款員的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以，也可以說，收款員是出納機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。

二、業務要點

出納在企業中是一個獨立的崗位，從事的是會計工作的一部分，是會計工作中不可缺少的一個環節。《會計基礎工作規范》對出納崗位有諸多限制性規定，例如，出納人員不得兼管會計檔案保管、稽核，以及收入、費用、債權債務賬目的登記工作等。

1．出納在企業中的角色

在企業的管理工作中，出納能夠起到監督管理的作用，為企業經濟管理和經營決策提供各種經濟信息。具體來說，有以下幾點：

（1）負責核算工作。出納在企業的核算中擔負著最基本的核算工作，包括現金收付和銀行結算這些會計核算中的基本業務，是保證會計工作順利進行和良性發展的基礎。

（2）負責管理工作。出納在企業中擔負著重要的管理責任，其工作的好壞直接影響企業的財務管理水平和經營決策。其具體工作包括管理銀行單據和票據，保管企業的貨幣資金和有價證券，分析研究企業資金使用效益，為企業投資決策提供金融信息，參與企業的方案評估、投資效益預測分析等。

（3）具有監督作用。出納在企業的經營活動中起著重要的監督作用，主要負責監督貨幣資金收付業務以及各項經濟業務的合理性、合法性，防止出現差錯，避免給企業造成不必要的損失。

2．出納在會計循環中的角色

企業的正常資金運營離不開良好的會計循環機制，而出納在會計循環中起著不可或缺的特殊作用。具體內容包括以下幾點。

（1）嚴格貫徹財經政策，認真審核單據和業務。

（2）管理好貨幣資金和銀行票據。

（3）確保資金安全，防止詐騙，減少失誤，降低損失。

（4）審查支出性質，拒絕違規支出。

（5）準確、及時地提交財務報告，反饋經濟信息。

三、應用實務

出納人員的工作要點主要涉及以下幾個方面：

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

（2）嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款憑證的順序逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶。

（4）保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整。

（5）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定以及有關批件，辦理外匯出納業務等。

（6）出納人員一般只負責現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。

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