會計培訓考證

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增值稅附加稅減免部分怎么入賬

增值稅減免后，附加稅也要減免，同樣轉入營業外收入就可以了。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

-教育費附加

-地方教育費附加

-減免稅

交稅時

借：應交稅費-減免稅

貸：營業外收入

年度終了可以查看減免的數額是多少.不可以省略不做。

根據財稅[2016]12號文件，第一條，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

小微企業增值稅附加稅減免賬務處理

一、賬務處理

1、計提時

借：所得稅

貸：應交稅費-應交所得稅

2、交納時

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

二、我們是小規模企業適用《小企業會計準則》，《小企業會計準則》第六十九條 第(三)項：小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業稅時，計入營業外收入。

小型微利企業減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計入營業外收入，也不作相關會計處理。

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