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成本會計的工作內(nèi)容

(一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致---審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊---審核審批手續(xù)是否完備---審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計劃額度，可拒絕報銷)---編制記賬憑證借：制造費(fèi)用--車間部門--相關(guān)明細(xì)科目

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

---涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：

(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人審批;計劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

(6)報銷人有前期欠款時，報銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

(二)其他核算

1、水(電)費(fèi)

收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證---分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票---將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票---編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本--水/電

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng))

管理費(fèi)用--水/電

貸：銀行存款

---傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證---對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表---對照匯總表審核記賬憑證---傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

(三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用--生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時段余額表---向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時---編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表---編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本--車間生產(chǎn)費(fèi)用貸：制造費(fèi)用--生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))

---傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)--車間制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用--車間-相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表---傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配---根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本-車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用--輔助費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目

---傳主管崗復(fù)核

注：

(1)必要時須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分?jǐn)偟墓r，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

(四)生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢---檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制---結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表---傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬---核對入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致---取下入庫單(第④聯(lián))---分車間分品種暫時保存(2)審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表---核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致---根據(jù)成本計算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證借：庫存商品--醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用---傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。

(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

4、計算加權(quán)平均單價

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

5、退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品--商品**庫

貸：庫存商品--中轉(zhuǎn)庫

注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

6、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量---抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總---計算發(fā)出金額(=數(shù)量x產(chǎn)成品加權(quán)平均單價)---在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額---憑匯總表編制記賬憑證(1)銷售單

借：庫存商品--中轉(zhuǎn)庫

貸：庫存商品-- 商品**庫

---傳銷售核算崗審核

注：

(1)銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

(2)發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品出庫手續(xù)。

(2)領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)-車間-材料

貸：庫存商品--醫(yī)藥庫/塑料庫

---傳主管崗復(fù)核

注：

(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

(3)部門領(lǐng)用

借：管理費(fèi)用--研究費(fèi)

--招待費(fèi)

制造費(fèi)用--**

銷售費(fèi)用--**

貸：庫存商品--**

---傳主管崗復(fù)核

注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。

8、盤點(diǎn)

每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次---督促倉庫管理員編制盤存表---及時提供盤點(diǎn)結(jié)果---協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項(xiàng)---根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證(1)盤盈

借：庫存商品--醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費(fèi)用--處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

借：管理費(fèi)用--處理財產(chǎn)損失

貸：庫存商品--醫(yī)藥庫/塑料庫

(五)管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時提供準(zhǔn)確的原始資料。

3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(六)工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

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