青島市會計培訓班

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認證抵扣的專票發生退回賬務處理

1、增值稅專用發票購貨方已認證抵扣，此發票不能退回給銷方，必須由購方走賬。

2、如發票已認證抵扣后，確屬有誤，可以做進項轉出，并申請紅字信息單，由購方將相關紅字信息單傳遞給銷方。

3、銷方按正常走銷售，待收到購方的紅字信息單后，可予以開具紅字發票，再之后可開正確的藍字發票。

《國家總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條規定：一般人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

另外，《中華人民共和國發票管理辦法》第二十三條規定，開具發票應當按照規定的時限，順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。貴司上述情況，需先申請開具紅字專用發票，再根據具體業務，按規定時限重新開具增值稅專用發票。

銷售退回的賬務處理怎么做?

只需將發出商品成本轉回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發出商品。

非資產負債表日后期間發生的銷售退回可分兩種情況進行會計處理：

1、 收入確認前退回。此時發生銷售退回，只需將發出商品成本轉回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發出商品。

2、 收入確認后退回。無論本年或以前年度銷售，當月發生銷售退回時，應開具“紅字”增值稅專用發票等，會計處理時用紅字貸記“應交稅金———應交增值稅(銷項)”。

3、并沖減退回當月的主營業務收入以及相關的成本(可直接從當月銷售數量中扣除已退回的數量，或單獨計算本月退回商品的成本，并按退回月份成本計算)、稅金等;涉及現金折扣或銷售折讓的，退回時一并調整。

認證抵扣的專票發生退回賬務處理應該怎么做？已認證抵扣的增值稅專用發票是不能退回給對方的，應當由購貨方開具紅字發票來進行處理，發票已認證抵扣后，確屬有誤，可以做進項轉出，并申請紅字信息單，由購方將相關紅字信息單傳遞給銷方。

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