岳陽會計培訓班

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房地產企業預交增值稅賬務處理

一、 原來營業稅會計處理

1、 計提稅金時

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅

2、 繳納和預交營業稅時

借：應交稅費—應交營業稅

貸：銀行存款

二、 增值稅的預征會計處理

1、 月底計算預繳稅款時

借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

貸：應交稅費—未交增值稅

2、 次月實際預交時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

房地產開發企業增值稅會計處理

資料來源于網絡，適者生存整理，有改動

案例：某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2017年發生如下業務：

(1)1月份通過出讓方式從政府部門取得土地使用權，全部用于開發商品房，支付土地價款1110萬元，取得財政票據，交納契稅33.3萬元。

(2)2月份支付設計費106萬元，取得專用發票，注明金額100萬元、稅額6萬元。

(3)2月份預付建筑費309萬元，取得專用發票，注明金額300萬元、稅額9萬元。

(4)2月份購買甲供材料2340萬元，取得專用發票，注明金額2000萬元、稅額340萬元。款項通過銀行支付。

(5)2月末增值稅處理。

(6)3月份預售建筑面積0.3萬平方米商品房，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發票。

(7)4月份申報納稅期預繳增值稅。

(8)10月份工程竣工，可供銷售建筑面積合計1萬平方米。結算建筑費1030萬元，支付剩余建筑費721萬元，取得專用發票，注明金額700萬元、稅額21萬元。

(9)10月份將7月預售建筑面積0.3萬平方米商品房交付購房者。

(10)10月末增值稅處理。

(11)11份銷售剩余建筑面積0.7萬平方米商品并交付購房者，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發票。

(12)11月末增值稅處理。

(13)12月份申報納稅期繳清增值稅。

計算該房地產公司2017年應繳納的增值稅，并進行會計處理。

業務(1)：支付土地價款和契稅，會計處理為：(單位：萬元，下同)

借：開發成本 1110

貸：銀行存款 1110

借：開發成本 33.3

貸：銀行存款 33.3

業務(2)：支付設計費。

借：開發成本 100

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6

貸：銀行存款 106

業務(3)：預付建筑費，取得專用發票。

借：預付賬款 300

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9

貸：銀行存款 309

業務(4)：購買甲供材料。

借：開發成本 2000

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340

貸：銀行存款 2340

業務(5)：2月末增值稅處理。當月銷項稅額為0，進項稅額=6+9+340=355(萬元)，進項稅額355萬元不足抵扣，可以轉結下期繼續抵扣。

業務(6)：預售商品房，收到預收款，開具普通發票，納稅義務未發生，不計算銷項稅額。

借：銀行存款 1998

貸：預收賬款 1998

按照財稅36號及18號公告，房地產企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。以上就是房地產企業預交增值稅賬務處理方法，大家可以收藏起來，更多會計資訊，請關注本網其他內容。

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