承德會(huì)計(jì)短期培訓(xùn)班

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利潤分配費(fèi)用核算中的錯(cuò)弊查證

一、利潤分配

利潤分配科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)賬戶：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤。

二、利潤分配的程序

利潤分配程序是指公司制企業(yè)根據(jù)適用法律、法規(guī)或規(guī)定，對企業(yè)一定期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分派必須經(jīng)過的先后步驟。

根據(jù)我國《公司法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額應(yīng)按國家有關(guān)稅法的規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整，然后依法交納所得稅。交納所得稅后的凈利潤按下列順序進(jìn)行分配。

(一)彌補(bǔ)以前年度的虧損

按我國財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)的年度虧損，可以由下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度稅前利潤尚不足于彌補(bǔ)的，可以由以后年度的利潤繼續(xù)彌補(bǔ)，但用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的連續(xù)期限不超過5年。5年內(nèi)彌補(bǔ)不足的，用本年稅后利潤彌補(bǔ)。本年凈利潤加上年初未分配利潤為企業(yè)可供分配的利潤，只有可供分配的利潤大于零時(shí)，企業(yè)才能進(jìn)行后續(xù)分配。

(二)提取法定盈余公積金

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(彌補(bǔ)虧損后)的10%。

當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本，但公司用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

(三)提取任意盈余公積

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

(四)向投資者分配利潤

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，可以向股東(投資者)分配股利(利潤)，其中有限責(zé)任公司般東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

三、利潤分配會(huì)計(jì)核算

1.企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積--法定盈余公積、任意盈余公積”科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配”科目(提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金)，貸記“盈余公積--儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

2.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目。

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目(轉(zhuǎn)作般本的股利)，貸記“股本”科目。

3用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積--法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目(盈余公積補(bǔ)虧)。

4.年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

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