福州出納培訓(xùn)班

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企業(yè)所得稅政策及管理要點(diǎn)學(xué)習(xí)1

*9章

一、納稅人：

1、企業(yè)分為(居民企業(yè))和(非居民企業(yè))。

2、居民企業(yè)

1)(中國(guó)境內(nèi)成立)

2)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu))在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

(境內(nèi))、(境外)的所得征稅

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))、(人員)、(賬務(wù))、(財(cái)產(chǎn))等實(shí)施(實(shí)質(zhì)性)

(全面管理)和(控制)的機(jī)構(gòu)

3、非居民企業(yè)

1)中國(guó)境內(nèi)(設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的)

①(中國(guó)境內(nèi))的所得，

②(中國(guó)境外)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有(實(shí)際聯(lián)系)的所得，

實(shí)際聯(lián)系:(擁有) (股權(quán))、(債權(quán))，

(擁有、管理、控制) (財(cái)產(chǎn))

2)中國(guó)境內(nèi)(未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)

(中國(guó)境內(nèi))的所得繳納企業(yè)所得稅

4、企業(yè)：

(企業(yè))、(事業(yè)單位)、(社會(huì)團(tuán)體)、(其他取得收入的組織)

(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))、(合伙企業(yè))不繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法，(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))、(合伙企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅,

5、非居民企業(yè)(委托營(yíng)業(yè)代理人)視為設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

二、征稅對(duì)象

1、銷售貨物(交易活動(dòng)發(fā)生地)

2、提供勞務(wù)(勞務(wù)發(fā)生地)

3、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不動(dòng)產(chǎn)所在地)

4、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地)(轉(zhuǎn)讓方所在地)

5、權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(被投資企業(yè)所在地)(被轉(zhuǎn)讓方所在地)

6、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，(分配所得的企業(yè)所在地)

7、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)

(支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地、個(gè)人住所)

8、其他(國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定)

三、稅率

1、企業(yè)所得稅的稅率為(25%)。

2、非居民企業(yè)預(yù)繳所得稅稅率為(20%)，減征(10%)。

3、小型微利企業(yè)，減按(20%)的稅率;所得(6 萬(wàn)元)以下，實(shí)際按(10%)稅率。

4、高新技術(shù)企業(yè)，減按(15%)的稅率

5、重點(diǎn)軟件企業(yè)，可按(10%)的稅率

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