會計實操培訓哪個學校好

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合并報表子公司減少如何處理

答：按照新企業會計準則的規定，母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并報表的期初數，但應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表.需要抵銷嗎?該如何抵銷? 利潤分配表中需要反映該"處置子公司所減少的凈資產"嗎?

再不考慮內部毛利的情況下，原準則的合并未分配利潤與母公司未分配利潤應該是一致的，而新準則項下母公司與合并得未分配利潤就不一樣了，那么當年處置子公司時，編合并報表就存在這樣一個問題，年初用合并未分配利潤，年末用母公司未分配利潤，鉤稽關系不平的。

合并財務報表中子公司的未分配利潤應該被抵消嗎?

應當抵消。

后一步分錄其實是對上一步分錄所作的補充.后一步分錄的完整分錄為：

借：未分配利潤--年初

投資收益

少數股東損益

貸：提取盈余公積

向股東分配利潤

未分配利潤--年末

而第一步分錄中的未分配利潤是年末數，也就是后一步分錄得出的結果.所以最終結果是合并財務報表中并無子公司未分配利潤。

合并報表子公司間的交易如何抵消?

答：1、對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并會計報表時不需要進行抵銷處理.因為：

在調整凈利潤的時候，子公司內部交易之外的事項(將個別報表由賬面價值調整為公允價值時產生的影響)對損益的影響，都應該考慮，包括遞延所得稅的影響.如果是內部交易的調整，則只需要考慮內部交易形成實物資產產生的對損益的影響，對債權債務的影響不需要考慮，還要注意內部交易產生的遞延所得稅影響也不需要考慮。

只有內部形成真正資產時，內部交易形成實物資產，未實現內部銷售利潤，在由成本法轉權益法時，要對凈利潤加以調整.內部債權債務不是真正的實物資產，所以對內部債權計提的減值損失也不需要調整凈利潤。

2、子公司是指一定數額的股份被另一公司控制或依照協議被另一公司實際控制、支配的公司.子公司具有獨立法人資格，擁有自己所有的財產，自己的公司名稱、章程和董事會，以自己的名義開展經營活動、從事各類民事活動，獨立承擔公司行為所帶來的一切后果和責任，但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排，仍要由母公司決定。

逆流交易中合并報表抵消的會計分錄：

子公司少數股東承擔了未實現利潤，好比凈利潤減少，凈利潤減少導致凈資產減少，所以會計分錄

借：少數股東權益(好比凈資產減少)

貸：少數股東損益 (好比凈利潤)

提示：少數股東損益出現在借方表示歸屬于少數股東的凈利潤增加，貸方表示減少。

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