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短期借款的核算內容釋義與業務要點

內容釋義

短期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的、期限在一年以下(含一年)的各種借款。

為了核算企業的短期借款，應設置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

業務要點

1.短期借款的取得

企業從銀行或其他金融機構借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

2.短期借款的利息費用

企業取得短期借款而發生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。銀行或其他金融機構一般按季度在季末收取借款利息，因此，企業在月末需要預提短期借款的利息。

3.短期借款的償還

企業在短期借款到期償還借款本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

應用實務

【例】某企業于20 11年1月1日向銀行借入短期借款10萬元，期限半年，年利率6%、利息按月預提，分季支付，借款本金到期后一次歸還。根據上述經濟業務，企業應作如下務處理。

(1)1月1日借入款項時，作會計分錄如下：

借：銀行存款 100 000

貸：短期借款 100 000

(2)1月末預提當月利息時，作會計分錄如下：

預提利息=100 000x6%÷12=500(元)

借：財務費用500

貸：應付利息500

2月末預提當月利息的會計處理同上。

(3)3月末，支付本季度利息時，作會計分錄如下：

借：財務費用500

應付利息1000

貸：銀行存款15000

下一個季度的賬務處理與上一個季度相同。

(4)7月1日借款到期歸還本金時，作會計分錄如下：

借：短期借款100 000

貸：銀行存款100 000

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