實操財務(wù)培訓(xùn)班
發(fā)布時間:2022-03-18 15:04:10實操財務(wù)培訓(xùn)班,參加培訓(xùn)可以按照自己的需求去選擇。接下來一起看看會計知識。
應(yīng)交稅費明細科目
應(yīng)交稅費科目為一級科目,應(yīng)交增值稅為二級科目,進項稅、銷項稅、已交稅金等為應(yīng)交增值稅的明細科目; 二、應(yīng)交稅費核算如下:
1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。(企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。 )2、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。
增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。
三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理
(一)應(yīng)交增值稅
1. 企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進項稅額),按應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄。
2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄。
3.實行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅)。
4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記本科目。
(二)應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅)。
2.出售不動產(chǎn),計算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。
3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅,借記本科目(應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅),貸記“銀行存款”等科目。
(三)應(yīng)交所得稅
1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅”等科目,貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。
2.交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
(四)應(yīng)交土地增值稅
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅,借記本科目(應(yīng)交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科目。
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅
1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記“管理費用”科目,貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。
2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅),貸記“銀行存款”等科目。
(六)應(yīng)交個人所得稅
1. 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。
2.交納的個人所得稅,借記本科目(應(yīng)交個人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
(七)應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費
1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費,借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目,貸記本科目(應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)。
2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費,借記本科目(應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費),貸記“銀行存款”等科目.
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金
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