西寧華溢會計培訓

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出納報告的填制

一、出納報告的基本格式

出納人員記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調節表”，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計核對期末余額。

二、出納報告的填制

1、出納報告單的編制

（1）出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出細報告單10天編制一次。

（2）上期結存數，是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。

（3）本期收入按賬面本期合計借方數字填列。

（4）合計是上期結存與本期收入的合計數字。

（5）本期支出按賬面本期合計貸方數字鎮列。

（6）本期結存是指本期期末賬面結存數字。它等于“合計數字”減去“本期支出”數字。本期結存必須與賬面實際結存數一致。

2、銀行存款余額調節表的編制

本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款余額（也就是銀行對賬單上的存款余額）同本單位賬上的存款余額可能不一致，造成不一致的原因有兩種：

（1）雙方賬目發生錯誤；

（2）雙方記賬沒有發生錯誤，但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要消除未達賬項的影響，具體做法是編制“銀行存款余額調節表”。

例：樂樂食品廠8月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元，銀行送來的對賬單上的余額為5000元，經逐筆核對，發現有以下情況；

（1）月末xx食品廠收到轉賬支票一張800元，已入賬，銀行尚未入賬。

（2）月末xx食品廠開出轉賬支票一張700元，已入賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬。

（3）銀行代收貨款900元，已入賬，xx食品廠未收到銀行的收款通知，未入賬。

（4）銀行代付的水電費300元，已入賬，xx食品廠未收到銀行的付款通知，未入賬。

根據上述情況，xx食品廠可編制“銀行存款余額調節表”。

調節后的余額，既不等于月末xx食品廠賬面余額，也不等于月末銀行賬面余額，而是月末時根據雙方的未達賬項，對雙方賬面余額進行調節而重新求得的余額，這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應在接到有關憑證以后，再編制記賬憑證，記入有關賬簿。

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