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對其他貨幣資金的會計處理方法

其他貨幣資金作為貨幣資金的一種非形式，又引起分類的多樣從而有著不同的會計處理方法。以下就列舉一些常用的其他貨幣資金，并對其進行會計處理方法的介紹。

(一)外埠存款

是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

舉例如下：

北京中財網公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉回原開戶銀行，所做會計分錄如下：

開設賬戶時

借：其他貨幣資金--外埠存款 5000

貸：銀行存款 5000

收到供貨單位發票時

借：物資采購 3000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)510

貸：其他貨幣資金--外埠存款 3510

將多余的資金1490元轉回原開戶銀行時

借：銀行存款 1490

貸：其他貨幣資金--外埠存款 1490

(二)銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：

北京中財網公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：

取得銀行匯票時

借：其他貨幣資金--銀行匯票 20000

貸：銀行存款 20000

購買商品并取得發票時

借：物資采購 10000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)1700

貸：其他貨幣資金--銀行匯票 11700

將余額退還開戶銀行時

借：銀行存款 8300

貸：其他貨幣資金--銀行匯票 8300

(三)銀行本票存款

會計處理舉例說明如下：

北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：

取得銀行匯票時

借：其他貨幣資金--銀行本票 20000

貸：銀行存款 20000

購買商品并取得發票時

借：物資采購 10000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)1700

貸：其他貨幣資金--銀行本票 11700

將余額退還開戶銀行時

借：銀行存款 8300

貸：其他貨幣資金--銀行本票 8300

(四)信用證存款

會計處理舉例說明如下：

某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。

委托中國銀行開出信用證時

借：其他貨幣資金--信用證存款 8800

貸：銀行存款--美元戶 8800

購買商品時(進口增值稅、關稅略)

借：物資采購 4400

貸：其他貨幣資金--信用證存款 4400

將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時

借：銀行存款--美元戶 4400

貸：其他貨幣資金--信用證存款 4400

(五)信用卡存款

會計處理舉例如下：

某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。

存入中國建設銀行開立信用卡時

借：其他貨幣資金--信用卡存款 50000

貸：銀行存款 50000

支付電話費時

借：管理費用 2000

貸：其他貨幣資金--信用卡存款 2000

(六)在途貨幣資金

貨幣現金的清查的內容

貨幣現金的清查：包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。

1.庫存現金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：

A實地盤點，核對賬簿;

B登記“現金盤點報告表”

2.有價證券的清查：方法同現金的清查。

3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：

A.檢查、核對賬簿記錄;

B.確認未達賬項;

C.編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。

銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況：

1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬;

2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬;

3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬;

4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬;

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