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固定資產(chǎn)生產(chǎn)軍工產(chǎn)品 進(jìn)項稅額能否抵扣

【問題】

某軍需工廠購進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)軍工產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項稅額是否可以抵扣?

【解答】

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條*9項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條*9項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》(財稅字[1994]011號)規(guī)定，軍需工廠(指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號經(jīng)國家稅務(wù)總局審查核實的企業(yè)化工廠)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。但為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同)，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。對外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

根據(jù)規(guī)定，若該固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免征增值稅項目，則固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不允許抵扣。若產(chǎn)品中既有增值稅應(yīng)稅項目又有非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目，則固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣。

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