中小企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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中小企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目如何核算?

1.固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理

（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。不需安裝的固定資產(chǎn)，只需將買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及所交納稅費(fèi)，作為固定資產(chǎn)原值入帳：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2）需要安裝的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)，將買價(jià)、包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)記入“在建工程”賬戶：

借：在建工程

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用的賬務(wù)處理為：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付工資

銀行存款

安裝完畢，將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）投資人投入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。如果評(píng)估價(jià)值等于投出單位的賬面價(jià)值，則：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

評(píng)估確認(rèn)價(jià)值大于投出單位的賬面價(jià)值，則以確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值）

累計(jì)折舊（賬面價(jià)值減去評(píng)估價(jià)值后的余額）

（4）自行建造，完工驗(yàn)收交付使用固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（5）融資租人固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。以需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)為例說(shuō)明：

支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)時(shí)：

借：在建工程-工程物資

貸：銀行存款

將發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)入在建工程賬面價(jià)值：

借：在建工程-自營(yíng)工程

貸：在建工程-工程物資

安裝完畢，以在建工程項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)原值：

借：固定資產(chǎn)-融資租人固定資產(chǎn)

貸：在建工程

定期支付租賃費(fèi)用：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

租賃期已滿，辦理設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后：

借：固定資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)

（6）改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。將經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入未使用固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

擴(kuò)建支出在“在建工程”賬戶中進(jìn)行核算：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付工資

銀行存款

未領(lǐng)用消耗材料回收入庫(kù)：

借：原材料

貸：在建工程

改擴(kuò)建完工，固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)-未使用固定資產(chǎn)（原固定資產(chǎn)原值）

在建工程（改擴(kuò)建工程凈支出）

（7）盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。盤盈固定資產(chǎn)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：

借：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）

貸：累計(jì)折舊（累計(jì)折舊額）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）

確認(rèn)原因作轉(zhuǎn)銷處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收人-固定資產(chǎn)盤盈

2.固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理。發(fā)生時(shí)計(jì)折舊額：

首先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額：

借：固定資產(chǎn)清理（資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）

收到雙方協(xié)議價(jià)款：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益時(shí)：

若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于資產(chǎn)賬面凈值時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收人（售價(jià)減去資產(chǎn)凈值差額）

若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于資產(chǎn)殊面凈值時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出（資產(chǎn)凈值減去售價(jià)的差額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)銷已報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)原值及已提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理（凈價(jià)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)清理殘料價(jià)值和變價(jià)收人時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

收到保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償款時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，若為凈損失時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

若為凈收益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收人－處理固定資產(chǎn)收益

（3）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)的原值和已提折舊：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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