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新準則下職工福利費如何處理

《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定：“沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?！?/p>

原來工資總額的14%屬于稅法規(guī)定的扣除比例，不屬于財政部規(guī)定的企業(yè)計提比例（會計處理應(yīng)遵循財政部的有關(guān)規(guī)定）。因此，職工福利費屬于沒有規(guī)定計提比例的范圍。

在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，（例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工）則可以計提應(yīng)付福利費。關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費不存在余額。

新準則下福利費通常據(jù)實列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用。通常，企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。

福利費當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提福利費：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的福利費：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費用

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