開封市會計培訓

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發票已抵扣會計分錄

1、收到進項：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

2、開出增值稅發票：貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

銷項 - 進項 = 本月應該交稅金

(銷項和進項在"應交稅費-應交增值稅"一個賬戶上，余額可能是正數或負數.月末都要將余額轉入：應交稅費-未交增值稅，月末，應交稅費-應交增值稅 科目余額應該是0)

3、如果，月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是正數(余額在貸方)則：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

4、如果，月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是負數做相反分錄

如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額;

5、交稅后：

借：應交稅費-未交增值稅-已交增值稅

貸：銀行存款

發票認證后的會計分錄怎么做

1、專票認證后做：

借：原材料(包裝物等)

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款等

2、不過，需要注意如果認證后不符或因不能抵扣等原因的話，那就做進項轉出科目

借：原材料等

貸：應交稅費-應交增值稅-進項轉出

3、對于進項票未認證，其做賬如下：

借：庫存商品(或者原材料等)

應交稅費-待抵扣進項稅額(執行企業會計準則，若不是則為"待攤費用-待抵扣進項稅額"

貸：應付賬款(或者銀行存款等)

等到認證后再做具體的賬務處理。

依據《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》：

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

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