漯河市會計培訓班

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水利建設專項稅帳務處理

水利建設基金是專項用于水利建設的地方性政府基金.水利建設基金應按照銷售收入的0.1%來計算和繳納。

計提分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費--應交水利建設基金

繳納分錄：

借：應交稅費--應交水利建設基金

貸：銀行存款

關于地方水利建設基金的提取和繳納，會計分錄如何做?

兩種方法：1、不用預提 借：管理費用--地方水利建設基金

貸：銀行存款

2、 預提：借：主營業務稅金及附加

貸：其他應交款--地方水利建設基金

實際交納時：借：其他應交款--地方水利建設基金

貸 ：銀行存款

水利建設基金的計稅依據是什么

1、水利建設基金的計稅依據是不含稅收入。

2、水利建設基金是專項用于水利建設的政府性基金。水利建設基金應按照銷售收入來計提和交納。各省市的征收比例各不相同，如湖南省0.06%來計提和交納。浙江省是0.01%。

地方稅務機關負責征收行政區域內從事生產、經營的單位和個人的水利建設基金。

3、《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。”

因此，月銷售額不超過10萬元可以免征水利建設基金。

自查補繳以前年度的稅款如何做賬？

1.補交以前年度的稅款，涉及到損益類科目，以"以前年度損益調整"科目入帳，記帳分錄 如下：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-企業所得說

-營業稅

-城市建設稅

-教育附加

-地方教育附加

結轉損益：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2. 交完稅款，記帳憑證分錄：

借：應交稅費-企業所得說

-營業稅

-城市建設稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款或庫存現金

水利建設專項稅帳務處理應該怎么做？水利建設基金是專項用于水利建設的地方性政府基金.水利建設基金應按照銷售收入的0.1%來計算和繳納。計提分錄：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費--應交水利建設基金。繳納分錄：借：應交稅費--應交水利建設基金 貸：銀行存款。

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