浙江會計培訓學校

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無形資產加計扣除會計分錄

在研究階段和開發階段的費用化期間：

借：研發支出——費用化支出

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬等

對于開發階段滿足資本化條件的：

借：研發支出——資本化支出

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬等

如果已經形成無形資產，進行歸集：

借：管理費用

無形資產

貸：研發支出——費用化支出

研發支出——資本化支出

當月攤銷：

借：管理費用、生產成本等

貸：無形資產累計攤銷

年末對費用化和資本化分別進行加計扣除：

在會計準則中，由于自行研發無形資產，在初始確認時，不是產生于企業合并，在確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規定，不確認有關暫時差異的所得稅影響。

如果這種初始確認是在企業合并中產生的無形資產，存在這種暫時性差異，在滿足其他條件的情況下，是可以確認遞延所得稅資產的。

在后續的計提攤銷期間，雖然也產生了會計和稅法的差異，但是由于這個差異并非是暫時性的，因此，也不需要確認遞延所得稅的影響，直接調整企業所得稅的年報附表，納稅調整即可。

無形資產的加計扣除怎么算？

國家稅務總局于2017年五月又發布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策.例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

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