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出納的概念及角色定位

一、概念解析

“出納”作為一個重要的會計名詞，在不同場合有著不同的含義和內(nèi)容，既可以表示出納工作，同時也可以表示出納人員。

1．出納工作的定義

從字面上看，“出”是指支出，“出納”意為收入，出納的意思就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入和支出。出納工作就是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收入和支出的一項工作。

具體來講，出納工作就是按照國家現(xiàn)會管理的相關(guān)規(guī)定和制度，辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)賬務(wù)工作，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等。一般來說，只要是涉及票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作的范圍。出納工作既包括各單位業(yè)務(wù)部門及會計部們專設(shè)出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，還包括票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管等工作，也包括貨幣資金和有價證券的核算等工作。

2．出納人員的定義

從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員。之所以各類收款員也屬于出納人員的范疇，是因為從其工作內(nèi)容、方法、要求以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面來看，都與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。而狹義的出納人員，僅指會計部門的出納人員。

無論是出納人員還是各類收款人員，他們的主要工作都是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全性與完整性，以及填制和審核原始憑證。出納人員要根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）以及《會計人員工作規(guī)則》的要求從事出納工作。除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識以外，出納人員還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。

會計部門的出納人員與收款員也有很多小同之處。收款員一般工作在經(jīng)濟活動的*9線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的。另外，收款員的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員是出納機構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。

二、業(yè)務(wù)要點

出納在企業(yè)中是一個獨立的崗位，從事的是會計工作的一部分，是會計工作中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位有諸多限制性規(guī)定，例如，出納人員不得兼管會計檔案保管、稽核，以及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。

1．出納在企業(yè)中的角色

在企業(yè)的管理工作中，出納能夠起到監(jiān)督管理的作用，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種經(jīng)濟信息。具體來說，有以下幾點：

(1)負(fù)責(zé)核算工作。出納在企業(yè)的核算中擔(dān)負(fù)著最基本的核算工作，包括現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算這些會計核算中的基本業(yè)務(wù)，是保證會計工作順利進(jìn)行和良性發(fā)展的基礎(chǔ)。

(2)負(fù)責(zé)管理工作。出納在企業(yè)中擔(dān)負(fù)著重要的管理責(zé)任，其工作的好壞直接影響企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營決策。其具體工作包括管理銀行單據(jù)和票據(jù)，保管企業(yè)的貨幣資金和有價證券，分析研究企業(yè)資金使用效益，為企業(yè)投資決策提供金融信息，參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等。

(3)具有監(jiān)督作用。出納在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著重要的監(jiān)督作用，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督貨幣資金收付業(yè)務(wù)以及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性，防止出現(xiàn)差錯，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

2．出納在會計循環(huán)中的角色

企業(yè)的正常資金運營離不開良好的會計循環(huán)機制，而出納在會計循環(huán)中起著不可或缺的特殊作用。具體內(nèi)容包括以下幾點。

(1)嚴(yán)格貫徹財經(jīng)政策，認(rèn)真審核單據(jù)和業(yè)務(wù)。

(2)管理好貨幣資金和銀行票據(jù)。

(3)確保資金安全，防止詐騙，減少失誤，降低損失。

(4)審查支出性質(zhì)，拒絕違規(guī)支出。

(5)準(zhǔn)確、及時地提交財務(wù)報告，反饋經(jīng)濟信息。

三、應(yīng)用實務(wù)

出納人員的工作要點主要涉及以下幾個方面：

(1)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

(2)嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證的順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)隨時查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶。

(4)保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整。

(5)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定以及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等。

(6)出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

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