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私營企業逃稅面面觀

在財務稅收制度日趨完善的今天，許多企業尤其是私營企業由于規模小，且多而散，財務制度不健全，管理不規范，這就給他們逃稅留下了很大空間。企業的經營目標是利潤*5化，而對于投資人來說，是要實現利潤*5化的同時，投資收益*5化。所以私營企業主們就千方百計地逃避各種稅收。

下面我就從不同稅種來一一分析在私營企業中常見的幾種逃稅方法：

私營企業通常逃稅的稅種有：增值稅、營業稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅等。

一、增值稅：分一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人增值稅計稅基礎是增值額，即銷項稅額減進項稅額之后的差額，所以一般納稅人企業為了少交增值稅，常常會要求多開進項發票或者虛開增值稅發票，而盡量少開或者不開銷項發票，以此達到少交增值稅的目的。

小規模納稅人增值稅是按銷售收入來計征的，所以小規模納稅人企業往往會在銷售發票上做文章，通常小規模納稅人企業發票若是機打發票，他們會盡量少開或不開發票；若是手寫的普通發票，他們一般會采取偷開發票即第二聯和第三聯不填同一個金額，給對方是大金額的發票，而自己入賬往往是小金額的發票。通常小規模納稅人跟財務正規核算單位有業務往來時，對方會要求轉賬付款，這給小規模納稅人逃稅增加了些困難，但他們還是有空可鉆的，如果銀行賬戶上有到貨款，這時小規模企業通常會采取兩種方法應對，一是另設輔助賬戶，讓這種避不了的收入進入輔助賬戶，不進基本戶，而這輔助賬戶通常是隱藏起來了的。另一方法是對進入基本戶的某筆款，開發票時不一次開完它，而是慢慢開，根據投資人的稅收額度決定開多少。其余現金支付的可能都不開，這樣銷售收入大大減少，增值稅自然而然就少交了。

二、營業稅：營業稅是以營業額為計稅基礎，所以對于這種類型稅種，私營企業主往往是在發票上打主意的，對于機打發票，他們就盡量不開或者少開發票金額以隱藏收入，一般這種情況下的公司往往有兩套賬，一種反映真實情況的，供內部管理層看，另一種是做給工商稅務等外部單位看的；對于手工發票，他們就除了盡量不開發票之外，可能就偷開等。總之，對于轉賬支付的對方不要求開發票的進入輔助賬戶，要求開發票的才進入基本戶。

三、個人所得稅：對于收入高的企業，私營企業主往往采用以下方法來逃稅：一是在工資表里增加人員名單，以攤薄人均工資；二是在工資表里只反映剛夠扣稅基礎的工資，其余高出的工資用發票抵用等方式入賬；三是把一些補貼之類福利不在工資表里體現，而是通過其他隱性方式來實現；四是在工資表中，故意把基礎工資分出能抵扣個稅的項目，以降低個稅的計稅基礎。

四、企業所得稅：大家知道要想少交企業所得稅，就得降低利潤（定稅除外），要想降低利潤就得減少收入，增加成本。而對于收入投資者是希望增加的，要想減少只能是采取隱性方式少入賬，對于收入他們是怎樣少入賬，上面已經詳細講了；對于成本費用投資者是希望低成本運作的，但為了提高投資收益率還得多入賬，這時私營企業主往往會找來各種成本費用發票入賬以此來增加成本，從而達到降低利潤目的。

五、印花稅：印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅簡單的又可分為按件計證和按所載金額乘以稅率計證兩種。按件計證稅賦輕，一般不逃稅；可按所載金額計征有時私營企業主就會采取減少金額或者干脆隱藏起來不納稅，以達到逃稅目的。

針對以上的種種逃稅行為，稅務機關等有關部門一般可以從下面幾方面來查賬：

1、查銀行賬：查銀行日記賬，跟銀行對賬單核對，看是否有進銷貨物不入帳，從而瞞天過海私設小金庫等帳外經營違法事實？再查查有沒有輔助賬戶，若有看看輔助賬戶上的收付款是否都入了賬？

2、查庫存賬：一般虛開或者偷開發票或沒開發票的企業庫存賬是賬實不符的，直接清點庫存核實便一目了然。

3、查發票：配合銀行賬，對客戶進行詢函，詢函時了解一下發票是什么時間開的？金額多少？銷售內容等，一對便知。

4、查賬外賬：可以從客戶資料、發票存根、入庫單、出庫單、收據等諸多方面下手，按圖索驥。具體如下：①從關聯單據入手，發現偷稅痕跡。主要查“一票兩單”。“一票”即指運費發票，。“二單”即貨物入庫單、出庫單，看看這些單據記載數量與實地購入及銷售情況是否吻合。②分析帳戶的勾稽關系，推算銷售收入。納稅人的“原材料”、“生產成本”、“產成品”、“銷售收入”等帳戶存在著一定的勾稽關系，從耗用的原材料，結合生產成本可以推算出產值，從產成品減少可以推算出銷售收入，用推算值與帳面數進行核對，看有無短記收入情況。③檢查往來結算情況，看收入是否長期掛帳。如往來科目長期掛賬，則可能就存有貨物已發出，不及時記銷售計提銷項稅金的情況。④檢查收據：看收據存根聯上是否有未入賬的收入。

5、查工資表：配合身份證復印件，對于工資表上人名單要進行聯查。一般一份工資表要應付工商、稅務、勞動等部門，工商部門是年檢時檢查是否交了養老保險；稅務部門是檢查是否偷個稅和所得稅了；勞動部門是檢查是否依法交養老保險和殘疾人保障金；如果想通過多列名單方式來攤薄工資，那么多出的人名就得交養老保險和殘疾人保障金，所以通過聯查就可以發現是否逃個稅了。

另外，要想從根本上改善逃稅行為，還得完善稅務體系，例如盡快廢除手寫發票尤其是用復印紙開的發票等；同時得不斷提高稅法人員政治覺悟和業務水平以及加大逃稅的懲罰力度。

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