南充學會計培訓班

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一般納稅人的增值稅賬務處理

1、發(fā)生銷售時：貸：產品銷售收入

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額

借：銀行存款（現金、應收賬款）

2、購進貨物時：借：原材料

應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款（現金、應付賬款）

3、購進貨物用于非應稅項目（如在建工程、職工福利、用于生產出口貨物）時：借：在建工程（應付福利費、商品銷售成本〈結轉出口商品銷售成本時〉）

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

4、繳納稅款時：借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款（現金）

5、轉出未交或多交增值稅時：

（1）轉出未交增值稅，借：應交稅金-未交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金-未交增值稅

（2）轉出多交增值稅，借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-未交增值稅（轉出多交增值稅）

“應交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務處理：

發(fā)生銷售時：貸：產品銷售收入

應交稅金-應交增值稅

借：銀行存款（現金、應收賬款）

繳納稅款時：借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款（現金）

少計提增值稅該如何做分錄

借：應交稅金-應繳增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金-未交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人

借：應交稅金-應繳增值稅

貸：銀行存款

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