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業務招待費的稅前扣除方法

一般情況下企業的業務招待費包括兩部分，一是日常性業務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。二是重要客戶的業務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

企業所得稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。即業務招待費列支應滿足“實際發生”、“與取得收入有關”、“合理”三個標準。因此，業務招待費的稅前扣除，應該從以下幾個方面把握：

一、合理運用扣除比例：吃不能超過營業收入的8.33

稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業務招待費的發生額只允許稅前列支60%，同時*6額不得超過當年銷售(營業)收入的5。那么，如何能做到在限額以內既能充分列支，又能盡量減少納稅調整事項呢?筆者認為，應該找出二者的a1比例關系。如果把企業當期取得的銷售(營業)收入設為x，當期列支的業務招待費設為y，則當60%y=5x時，就有y=8.33x的關系存在。即當企業的業務招待費達到銷售收入的8.33時，就達到了業務招待費稅前扣除的*6限額。

二、稅前扣除額要真實、合理

業務招待費能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來證明這部分支出的真實性、合理性。所謂合理性，指的是企業列支的業務招待費，必須與生產經營活動直接相關，并且是正常和必要的。而且，企業當期列支的業務招待費應與當期的業務成交量相吻合，否則就會存在潛在的稅收風險。

三、及時調整本期銷售收入額

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用的扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括條例規定的視同銷售(營業)收入額。企業將資產(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規定視同銷售確定收入。上述的視同銷售行為，應及時調整為當期銷售收入，以擴大當期銷售(營業)收入額凈額，從而提高業務招待費扣除的比例。

四、正確區分各項費用

在實際操作中，企業的業務招待費與會議費、差旅費、廣告和業務宣傳費等，經常難以區分。比如單位召開會議，往往在租用的酒店或賓館內統一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會議費等。又如，外購禮品用于贈送給客戶應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業務宣傳費支出。為此，要求納稅人一定要準確把握稅收政策，不能逾越政策的規定、想當然地處理業務招待費，否則將會帶來不必要的稅收風險。

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