臨沂會計培訓(xùn)課程

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企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)核算

企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要向銀行支付一定的費用，這些費用包括憑證工本費、手續(xù)費、郵電費。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。

（1）憑證工本費的核算。銀行收取憑證工本費分為當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方式。

各單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時，按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并加蓋其預(yù)留銀行印鑒，送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，實行當(dāng)時計收的，向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費，并在*9聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單*9聯(lián)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。

例：某單位12月20日向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證10本，用現(xiàn)金支付憑證工本費50元，財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費憑證編制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：

借：財務(wù)費用 50

貸：現(xiàn)金 50

如果采用定期匯總收費的，則領(lǐng)購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費時向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會計分錄為：借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（2）銀行手續(xù)費和郵電費。銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取一定的手續(xù)費。另外，銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費。郵電費和手續(xù)費合在一起交納。

銀行收取手續(xù)費和郵電費也采取當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方法。當(dāng)時計件的，各單位在辦理結(jié)算時直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬，財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證（如匯票委托書*9聯(lián)等）和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會計核算方法和工本費相同。采用匯總計收的，應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證，其會計核算方法和工本費相同。

（3）結(jié)算罰款。各單位在辦理結(jié)算過程中，由于違反結(jié)算紀律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時，各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

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