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現金的核算

1. 現金收支的總分類核算

企業每筆現金的收支，均應由會計人員編制收、付款憑證，并據以進行總分類核算。

【例】簽發現金支票，提取現金50 000元備用。做會計分錄如下：

借：庫存現金 50 000

貸：銀行存款 50 000

【例】職工李來預借差旅費3 000元，以現金支付。做會計分錄如下：

借：其他應收款--李來 3 000

貸：庫存現金 3 000

【例】以現金支付職工工資35 000元。做會計分錄如下：

借：應付職工薪酬 35 000

貸：庫存現金 35 000

2. 現金收支的序時核算

為了正確、及時、連續和系統地反映現金收支情況，企業應設置現金日記賬進行序時核算，由出納人員根據審核后的現金收付款憑證及所附原始憑證，采用逐日逐筆序時登記的方法進行核算。有外幣現金的企業，應分別按人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

3. 現金清查的核算

企業對清查過程中發現的盤盈、盤虧現金，應編制現金盤點報告表，并及時報告領導，按規定進行賬務處理。對于出現現金多余或短缺，在查明原因前，通過“待處理財產損溢”賬戶核算。待查明原因后，再按實際情況處理。

【例】A公司在現金清查中發現現金短缺120元。做會計分錄如下：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 120

貸：庫存現金 120

若查明原因，短缺現金屬出納員責任造成，由其負責賠償。做會計分錄如下：

借：其他應收款--應收現金短缺--xx出納 120

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 120

若上述短缺現金原因不明，做會計分錄如下：

借：管理費用--現金短缺 120

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 120

【例】A公司在現金清查中發現現金溢余500元。做會計分錄如下：

借：庫存現金 500

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 500

若查明原因，屬于應當支付給有關單位或個人的現金，做會計分錄如下：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 500

貸：其他應付款--應付現金溢余--xx單位 500

若上述現金溢余無法查明原因，經批準后，做會計分錄如下：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 500

貸：營業外收入--現金溢余 500

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