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小規模納稅人的認定和管理

1.小規模納稅人的認定范圍

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

小規模納稅人的認定標準是：

（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。

（2）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

（3）自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規模納稅人的規定征收增值稅。這里的商業企業是指從事貨物批發或零售的企業、企業性單位以及從事貨物批發或零售為主，并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業或企業性單位。

對小規模納稅人的確認，由主管稅務機關依照稅法規定的標準認定。

2.小規模納稅人的認定管理

基層稅務機關要加強對小規模生產企業財會人員的培訓，幫助建立會計賬簿，只要小規模企業有會計、有賬冊、能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，能按規定報送有關稅務資料，并且年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅一般納稅人。

對沒有條件設置專職會計人員的小規模企業，在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算：

（1）由稅務機關幫助小規模企業從稅務咨詢公司、會計師事務所等聘請會計人員建賬、核算。

（2）由稅務機關組織從事過財會業務、有一定工作經驗，并且能遵紀守法的離、退休會計人員，幫助小規模企業建賬、核算。

（3）在職會計人員經所在單位同意、主管稅務機關批準，也可以到小規模企業兼任會計。

（4）小規模企業可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業聯合聘請會計人員。

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