宿遷會計培訓教育

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如何進行現金收入核算

（一）填制審批原始憑證

出納人員在處理收款業務時，首先審核外來的原始憑證，如發票，各種收據，審 核該項業務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關負責人簽章，對其票據的真實性進行審核。

（二）編制記賬憑證

填制現金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數據規范，會計科目準確，編號 合理，簽章手續完備。

1、現金出納憑證的內容必須齊全，凡是憑證格式上規定的各項內容必須逐項填 寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經濟活動全貌。

2、填寫現金出納憑證的文字，數字必須清晰，工整，規范。

3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當。按照原始憑證所反映的現金出納業 務的性質，根據會計制度的規定，確定應“收”和應“付”會計科目，需要登記明細 賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據以登賬。一般來說，出納人員只涉及收 付款憑證，不涉及轉賬憑證。對于收款憑證其借方科目為“現金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應根據經濟業務內容視具體情況而定。例如，貸記“主營業務收入”、 “其他業務收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據經濟業務內容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費用”等。

4、現金出納憑證要求連續編號以便備查，如一式三聯的發票收據都應連續編號， 按編號順序使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根聯一起保存，不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月*9筆業務 順序編至月末最后一筆業務；二是收付款憑證與轉賬憑證混合編號，但無論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號、重號錯誤。

5、現金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單 位的公章或財務專用章；出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會 計人員的簽章。

6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：

（1）記賬憑證記錄的經濟業務與所附原始憑證的內容是否相符，記賬憑證是否如實 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數（張數）填列是否與實際份數（張數）一致。

（2）記賬憑證中的應借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關系是否正確無誤。

（3）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊備，是否符合規范等。

（4）摘要欄的填寫是否清楚，是否準確且簡要說明了所附原始憑證反映的經濟內容。 對于記賬憑證復核中發現的問題應及時處理，包括手續、內容的補辦、補填或拒絕辦理。 對錯誤的憑證，應根據有關規定進行重新填制或更正錯誤。

7、現金出納憑證的保管。現金出納憑證是記錄經濟業務重要的會計核算資料，同 時也是重要的經濟檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據。因此其必須妥善保管，要將 其按編號順序進行裝訂成冊。并在封面上注明企業名稱，記賬憑證種類，起止號數， 年度月份和起止日期，并由有關人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。

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