咸陽出納培訓班

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企業所得稅政策及管理要點學習4

資產的稅務處理

1、各項資產，以(歷史成本)為計稅基礎。

2、固定資產、生物資產

1)直線法計算折舊

2)使用月份的次月起計算(停止計算)折舊

3)預計凈殘值一經確定，(不得變更)

3、固定資產：時間(超過12 個月)的非貨幣性資產

1)自行建造，(竣工結算前)發生的支出

2)盤盈的，(重置完全價值)

3)捐贈、投資等，(公允價值)和支付的(相關稅費)

4)折舊的最低年限如下：

3 年(電子設備)

4 年(其他運輸工具)

5 年(工具、家具)

10 年(飛機、火車、輪船)

20 年(房屋、建筑物)

4、生產性生物資產計算折舊：林木類 ，10 年;畜類，3 年。

5、無形資產

1)自行開發的資產符合資本化條件后至達到預定用途前

2)無形資產的攤銷年限不得低于(10 年)。

3)(外購商譽的支出)，企業整體轉讓或者清算時扣除。

6、長期待攤費用

1)已足額提取折舊改建支出(尚可使用)

2)租入固定資產的改建支出(合同剩余租賃期限)

3)固定資產的大修理支出;(尚可使用)

4)其他(不少于3 年)

7、固定資產的大修理支出，同時符合：

1)取得固定資產時的(計稅基礎50%以上);

2)使用年限(延長2 年)以上

8、存貨計算方法：

(先進先出法)、(加權平均法)、(個別計價法)，不得隨意變更。

9、預提所得稅

1)股息、紅利 (收入全額)(全部價款和價外費用)

2) 轉讓財產所得，(收入全額-財產凈值)

10、對外投資期間，投資資產的成本，不得扣除。轉讓、處置投資資產時，投資

資產的成本，準予扣除。

11、轉讓資產時資產的凈值，準予扣除

12、匯總繳納所得稅，境外虧損不得抵減境內盈利。

13、財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，依照稅收法律、

行政法規的規定計算

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