大冶會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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小企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款余款百分比法是指根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。

例：小企業(yè)從2003年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年末應(yīng)收賬款余額為1200000元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5。則2003年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：

壞賬準(zhǔn)備提取額＝1200000x5＝6000（元）

借：管理費(fèi)用6000

貸：壞賬準(zhǔn)備6000

2004年11月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有1600元的應(yīng)收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。

借：壞賬準(zhǔn)備1600

貸：應(yīng)收賬款1600

2004年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1440000元。按本年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額（即壞賬準(zhǔn)備的余額）為：

1440000x5＝7200（元）

年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：

6000－1600＝4400（元）

本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：

7200－4400＝2800（元）

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用2800

貸：壞賬準(zhǔn)備2800

2005年5月20日，企業(yè)上年度已沖銷的1600元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款1600

貸：壞賬準(zhǔn)備1600

借：銀行存款1600

貸：應(yīng)收賬款1600

2005年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。

本年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：

1000000x5＝5000（元）

到年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：

7200＋1600＝8800（元）

本年度應(yīng)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額為：

8800-5000＝3800（元）

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備3800

貸：管理費(fèi)用3800

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