曲靖市會計培訓班

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新準則下所得稅費用實務處理

1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

資產負債表日，企業應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及相應的遞延所得稅費用（或收益）。

確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額，并應提供相關的證據。

2.所得稅費用的確認和計量

企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即：

所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

3.所得稅費用的核算

企業在損益類科目中需設置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：

（1）本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

（2）本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

（3）所得稅費用的主要賬務處理。

①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費--應交所得稅”科目。

②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積--其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

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