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財務報表分析的4個導向與指標

會計人必須知道的實務技巧：

面對財務三張報表《損益表》《資產負債表》《現金流量表》的分析，從邏輯上講有四大導向：盈利性、安全性、效率性和增長性。針對這四個導向，財務分析可以延展到以下30個基礎指標。面對財務三張報表《損益表》《資產負債表》《現金流量表》的分析，從邏輯上講有四大導向：盈利性、安全性、效率性和增長性。針對這四個導向，財務分析可以延展到以下30個基礎指標：

一、盈利能力分析

1.銷售凈利率=（凈利潤÷銷售收入）x100%；該比率越大，企業的盈利能力越強。

2.資產凈利率=（凈利潤÷總資產）x100%；該比率越大，企業的盈利能力越強。

3.權益凈利率=（凈利潤÷股東權益）x100%；該比率越大，企業的盈利能力越強。

4.總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額x100%；該比率越大，企業的盈利能力越強。

5.營業利潤率=（營業利潤÷營業收入）x100%；該比率越大，企業的盈利能力越強。

6.成本費用利潤率=（利潤總額÷成本費用總額）x100%；該比率越大，企業的經營效益越高。

二、盈利質量分析

1.全部資產現金回收率=（經營活動現金凈流量÷平均資產總額）x100%；與行業平均水平相比進行分析。

2.盈利現金比率=（經營現金凈流量÷凈利潤）x100%；該比率越大，企業盈利質量越強，其值一般應大于1。

3.銷售收現比率=（銷售商品或提供勞務收到的現金÷主營業務收入凈額）x100%；數值越大表明銷售收現能力越強，銷售質量越高。

三、償債能力分析

1.凈運營資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產；對比企業連續多期的值，進行比較分析。

2.流動比率=流動資產÷流動負債；與行業平均水平相比進行分析。

3.速動比率=速動資產÷流動負債；與行業平均水平相比進行分析。

4.現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）÷流動負債；與行業平均水平相比進行分析。

5.現金流量比率=經營活動現金流量÷流動負債；與行業平均水平相比進行分析。

6.資產負債率=（總負債÷總資產）x100%；該比值越低，企業償債越有保證，貸款越安全。

7.產權比率與權益乘數：產權比率=總負債÷股東權益，權益乘數=總資產÷股東權益；產權比率越低，企業償債越有保證，貸款越安全。

8.利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用=（凈利潤+利息費用+所得稅費用）÷利息費用；利息保障倍數越大，利息支付越有保障。

9.現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量÷利息費用；現金流量利息保障倍數越大，利息支付越有保障。

10.經營現金流量債務比=（經營活動現金流量÷債務總額）x100%；比率越高，償還債務總額的能力越強。

四、營運能力分析

1.應收賬款周轉率：應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款；應收賬款周轉天數=365÷（銷售收入÷應收賬款）；應收賬款與收入比=應收賬款÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

2.存貨周轉率：存貨周轉次數=銷售收入÷存貨；存貨周轉天數=365÷（銷售收入÷存貨）；存貨與收入比=存貨÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

3.流動資產周轉率：流動資產周轉次數=銷售收入÷流動資產；流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷流動資產）；流動資產與收入比=流動資產÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

4.凈營運資本周轉率：凈營運資本周轉次數=銷售收入÷凈營運資本；凈營運資本周轉天數=365÷（銷售收入÷凈營運資本）；凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

5.非流動資產周轉率：非流動資產周轉次數=銷售收入÷非流動資產；非流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷非流動資產）；非流動資產與收入比=非流動資產÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

6.總資產周轉率：總資產周轉次數=銷售收入÷總資產；總資產周轉天數=365÷（銷售收入÷總資產）；總資產與收入比=總資產÷銷售收入；與行業平均水平相比進行分析。

五、發展能力分析

1.股東權益增長率=（本期股東權益增加額÷股東權益期初余額）x100%；對比企業連續多期的值，分析發展趨勢。

2.資產增長率=（本期資產增加額÷資產期初余額）x100%；對比企業連續多期的值，分析發展趨勢。

3.銷售增長率=（本期營業收入增加額÷上期營業收入）x100%；對比企業連續多期的值，分析發展趨勢。

4.凈利潤增長率=（本期凈利潤增加額÷上期凈利潤）x100%；對比企業連續多期的值，分析發展趨勢。

5.營業利潤增長率=（本期營業利潤增加額÷上期營業利潤）x100%；對比企業連續多期的值，分析發展趨勢。

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