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出納基礎工作之賬簿篇（四）-結賬與對賬

一、結賬

為了總括一定時期內（如年度、季度、月度）的全部經濟業務和相應的財產收支情況，定期進行的匯總、整理、總結工作就是結賬。每個單位都必須按照有關規定定期做好結賬工作。 即要做好以下工作：

（1）要明確結算期內發生的各項經濟業務要全部入賬，不能提前也不得延時結賬。

（2）對企業已實現而尚未獲得的利潤、應計提的折舊、應攤銷和預提費用、應交稅金等，應按權責發生制原則進行計算，編制會計記賬憑證，記入有關賬簿。

（3）對于各種費用、收益賬戶的余額要在有關賬戶間進行結轉。例如，“制造費用”賬戶的期末余額，要按一定的比例分配后，轉入“生產成本”賬戶；將“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金”、“管理費用”、“投資收益”、“財務費用”等有關賬戶的期末余額，轉入“本年利潤”賬戶。

（4）對于現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細賬戶，結出本期發生額和期末余額。 結賬的方法有以下幾種：

1.日結賬

每日業務終了，出納員逐筆、序時地登記完現金日記賬和銀行存款日記賬后，應結出本日結余額，現金日記賬應與當日庫存現金核對。 在分清“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規定登記入賬后，結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數轉記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。

2.月結賬

月結賬是以一個月為結賬周期，每個月末對本月內的經濟業務情況進行總結。在每個月底，要采用劃線結賬的方法進行結賬，即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結出“本期發生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內注明“本月合計”字樣。月末如無余額，應在“借或貸”一欄中注明“平”，并在“余額”欄中記“0”后，劃上一條紅線。對需逐月結算本年累計發生額的賬戶，應逐月計算自年初至本月份止的累計發生額，并登記在月結的下一行。在“摘要”欄內注明“本月止累計”字樣。

3.季結賬

辦理季結，應在各賬戶本季度最后一個月的月結下面劃一通欄紅線，表示本季結束；當然，在紅線下結算出本季發生額和季末余額，并在摘要欄內注明“本季合計”字樣，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結工作。

4.年結賬

年結賬是以一年為周期，對本年度內各經濟業務情況及結果進行總結。在年末，將全年的發生額累計，登記在12月份的合計數的下一行，在“摘要”欄內注明“本年合計”字樣，并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶，應把余額結算下一年，在年結數的下一行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣。在下一年的新賬頁的*9行的“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣，并把上年末余額數填寫在“余額”欄內。

二、對賬

1.什么是對賬

對賬是為了保證賬簿記賬和會計報表的數字真實可靠，每月將各賬簿的賬戶記錄進行核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符。我們通常所稱的對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三種方法。

2.賬證核對

賬證核對是指核對出納賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。這種核對主要是在日常的記賬和編制憑證時進行的。月終，如果發現賬賬不符，就回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。會計憑證是登記賬簿的依據，賬證核對主要檢查登賬中的錯誤。核對時，將憑證和賬簿的記錄內容、數量、金額和會計科目等相互對比，保證二者相符。

3.賬賬核對

賬賬核對是指各種賬簿之間有關數字的核對，以保證賬賬相符，具體核對內容主要包括：

（1）總分類賬中各賬戶本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數應核對相符；借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對相符。

（2）總分類賬中有關賬戶發生額和余額與其所屬各明細分類賬戶的發生額之和及余額之和應分別核對相符。

（3）現金日記賬和銀行存款日記賬的發生額和余額與總分類賬中各該賬戶的發生額和余額核對相符。

（4）會計部門各種財產物資明細分類賬的發生額和余額與財產物資保管部門和使用部門的有關財產物資保管賬目的發生額和余額核對相符。

4.賬實核對

賬實核對是指各種財產物資的賬面余額與實存數進行核對，以保證賬實相符，具體核對內容包括：

（1）現金日記賬的金額與現金實際庫存數逐日核對相符；

（2）銀行存款日記賬的余額應定期與開戶銀行對賬單核對相符；

（3）各種財產物資明細分類賬的結存數量定期與實存數量核對相符；

（4）各種債權債務明細分類賬的余額應經常或定期與有關的債務人和債權人核對相符。賬實核對一般是通過實地盤點的方法來進行的。

5.賬表核對

賬表核對，是指將每一會計期間的出納報告表（出納報告單、銀行存款余額調節表等）中的數字，同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對，要求賬表相符。

6.往來賬款核對

指本單位與其他單位之間各種往來款項的賬簿記錄的核對。如銀行存款日記賬的結余額與開戶銀行賬簿記錄的相互核對；應收、應付明細賬的結存余額與有關債務、債權單位賬簿記錄的相互核對。通過核對要使往來賬簿記錄相符。

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