南京棲霞區(qū)會計培訓(xùn)

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出納人員如何復(fù)核原始憑證

在企業(yè)里，出納人員根據(jù)原始憑證執(zhí)行報銷手續(xù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，應(yīng)對執(zhí)行手續(xù)的原始憑證進行復(fù)核，這就要求出納人員在復(fù)核時執(zhí)行制度、堅持原則，對內(nèi)容不真實，不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進行處理。若會計人員既不制止、糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，要承擔(dān)法律責(zé)任；對嚴(yán)重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)及時處理。出納人員在復(fù)核原始憑證時，需注意以下幾個問題：

（1）真實性復(fù)核。原始憑證上注明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經(jīng)濟雙方當(dāng)事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額都是真實的，除業(yè)務(wù)人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業(yè)務(wù)的主管人員簽章，由會計主管審核，才能作為據(jù)以入賬的原始憑證。

（2）完整性復(fù)核。根據(jù)原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業(yè)務(wù)，需要有旁證才可作為報賬依據(jù)，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全，如購貨發(fā)票要附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發(fā)票上應(yīng)有使用證明人的簽名。

（3）合法性復(fù)核。是指符合會計制度和企業(yè)財務(wù)管理要求的原始憑證。復(fù)核時要注意：①假發(fā)票、假支票，往往表現(xiàn)在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發(fā)票，與之出差時間不吻合，說明是假發(fā)票；另外其他假發(fā)票也很多，如開具方非銷貨方或發(fā)票本身就是假發(fā)票等。出納人員應(yīng)具備一些辨別假發(fā)票的基本能力，才能不會出現(xiàn)問題。②還要注意那些雖然原始發(fā)票是真的，但按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業(yè)報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務(wù)報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。③另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規(guī)定限制的，如大部分單位規(guī)定，對職工子女醫(yī)藥費報銷應(yīng)由父母雙方單位分別負(fù)擔(dān)，此時就要按比例執(zhí)行報銷手續(xù)。另外在許多單位規(guī)定了不同的差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，如乘坐何種交通工具，每日補助標(biāo)準(zhǔn)等，職工報銷差旅費時就要按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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