深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)

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管理好外匯賬戶的方法

外匯賬戶的開(kāi)立

按照國(guó)家外匯管理局1994年4月1日頒布的《外匯賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定，不同的外匯，辦理開(kāi)戶的手續(xù)各不相同：

（1）下列外匯，開(kāi)戶單位應(yīng)首先向外匯局提出申請(qǐng)，持外匯局核發(fā)的《外匯賬戶使用證》到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：

①經(jīng)營(yíng)境外承包工程、向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作及其他服務(wù)業(yè)務(wù)的公司，在上述業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中收到的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯；

②從事代理對(duì)外或境外業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代收待付的外匯；

③暫收待付或暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯入的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、一類旅行社收取的國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的外匯、鐵路部門辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等；

④保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)、需向境外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)；

⑤捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定用于境外支付的捐贈(zèng)外匯。

開(kāi)戶單位向外匯局申請(qǐng)領(lǐng)取《外匯賬戶使用證》必須持有下列材料：

①申請(qǐng)開(kāi)立賬戶的報(bào)告；

②企事業(yè)單位持工商行政管理部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，社會(huì)團(tuán)體持民政部門頒發(fā)的社團(tuán)登記證，其他單位持國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的有效批件；

⑧外匯局要求提供的其他有關(guān)材料。

外匯管理局審查同意后，發(fā)給《外匯賬戶使用證》，在其中注明賬戶的幣種、收支范圍、使用期限及相應(yīng)的結(jié)匯方式。

（2）下列外匯，開(kāi)戶單位可以持下列有效憑證直接到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：

①外商投資企業(yè)的外匯，持外匯局核發(fā)的《外商投資企業(yè)外匯登記證》

②境外借款、發(fā)行外幣債券取得的外匯，持外匯局核發(fā)的《外債登記證》或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》；

③駐外機(jī)構(gòu)的外匯，持機(jī)構(gòu)設(shè)立批準(zhǔn)部門的批準(zhǔn)文件或者投資意向書。

（3）下列外匯，開(kāi)戶單位須持經(jīng)批準(zhǔn)文件向外匯管理局提出申請(qǐng)，持外匯管理局核發(fā)的《開(kāi)戶通知》，然后再到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：

①經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯；

②經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯。按照規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在其注冊(cè)或者在當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶，需要在境內(nèi)其他地區(qū)開(kāi)立外匯賬戶的，應(yīng)在當(dāng)?shù)刈?cè)或者登記所在地外匯管理局的核準(zhǔn)文件及有關(guān)材料向開(kāi)戶所在地外匯管理局申請(qǐng)，并按照規(guī)定辦理開(kāi)戶手續(xù)。開(kāi)戶單位向銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，除了應(yīng)持有上述有關(guān)材料外，同樣應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書，經(jīng)銀行審查同意后辦理開(kāi)戶。境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外開(kāi)立外匯賬戶的，須向外匯管理局提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可在境外開(kāi)戶。

賬戶的使用

開(kāi)戶單位使用外匯賬戶應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定和外匯賬戶的收支范圍，并接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。按照規(guī)定，境外借款、發(fā)行外幣債券取得外匯和對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯所開(kāi)立的賬戶其收入應(yīng)嚴(yán)格限于該限定外匯；專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯開(kāi)立的賬戶，只能用于支付債務(wù)本息，不得用于其他支付，其賬戶余額不得超過(guò)下兩期應(yīng)當(dāng)償還的本息總額，其收付須逐筆經(jīng)外匯管理局核準(zhǔn)等等。此外，開(kāi)戶單位不得出租、出借或者串用外匯賬戶，不得利用外匯賬戶非法代其他單位或個(gè)人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯。

賬戶的變更，撤銷

（1）變更

開(kāi)戶單位由于種種原因需要變更外匯賬戶的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)按規(guī)定程序持有關(guān)材料向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意后辦理變更手續(xù)。

按照規(guī)定，凡是應(yīng)先向外匯管理局提出申請(qǐng)、憑外匯管理局核發(fā)的《外匯賬戶使用證》到銀行開(kāi)戶的外匯賬戶，如開(kāi)戶單位需要變更賬戶的幣種、收支范圍、使用期限以及結(jié)匯方式等內(nèi)容，應(yīng)持相應(yīng)的有關(guān)材料首先向外匯管理局提出申請(qǐng)，變更《外匯賬戶使用證》的有關(guān)內(nèi)容，然后到銀行去辦理賬戶的變更手續(xù)，否則銀行將不予辦理。

境外借款、發(fā)行外幣債券取得的外匯和經(jīng)批準(zhǔn)專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯以及經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯開(kāi)立的外匯賬戶，在變更賬戶的有關(guān)內(nèi)容時(shí)，不得變更賬戶的收支范圍。

（2）外匯賬戶的撤銷

按照規(guī)定，外匯賬戶使用期滿或者由于其他種種原因需要撤銷外匯賬戶時(shí)，外匯管理局按照規(guī)定對(duì)開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位下達(dá)《撤銷外匯賬戶通知書》，并對(duì)該賬戶余額作出明確處理，限期辦理撤戶手續(xù)。境內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體按照規(guī)定關(guān)閉賬戶時(shí)，其外匯余額全部結(jié)匯；其中屬于外商投資企業(yè)外方投資者的部分，允許其轉(zhuǎn)移或匯出。賬戶關(guān)閉后，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)將《外匯賬戶使用證》、《外債登記證》和《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》退回外匯管理局。

按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)在境外開(kāi)立的外匯賬戶，自使用到期之日起三十日內(nèi)，開(kāi)戶單位須向外匯管理局提出已注銷境外賬戶說(shuō)明，將余額調(diào)回境內(nèi)，并提交銷戶清賬單；需要延期使用境外賬戶的，須在到期前三十天向外匯管理局提出申請(qǐng)。

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