蘇州學習會計培訓

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增值稅留底大于免抵退怎么入賬

因為免抵退稅額是出口貨物可退稅的限額。當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，多出來的部分可能是由本期進貨大于本期銷貨造成的，與出口無關，故不能退稅。

例：極端情況：期初應交增值稅余額為0，當期出口為0，免抵退稅額為0，當期銷售10萬元，銷項稅額1.7萬元，當期購貨20萬元，進項稅額3.4萬元，1.7萬元期末留抵數大于免抵退稅的數字，不能申請退稅

增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時點按照規定允許從銷項稅額中抵扣，但不足以抵扣，結轉下期繼續抵扣的稅額，其本質是增值稅進項稅額。因此，留抵稅額退還的實質就是退還進項稅額。

由此，在后期會導致進項稅額減少下，缺乏增值稅進項稅額抵扣，產生應納稅額。但需要注意，如果從先進先抵的角度去理解，那么最先繳納的退還稅額等額部分，實質就是對退還稅額的進項稅額返還部分。比如，留抵稅額退還100元，后期繳納100元，這個繳納的100元，本質上就是退還100元的歸返。

因此，在留抵稅額退還之后，后期又全部返還的情形下，納稅人得到了資金流的利益，但沒有得到增值稅的實質性減少，是一種資金的暫時性差異。

增值稅有留底稅的怎么做賬

上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果。首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅。計算結果會有兩種情況：

第一，如果得數為負數時就不用交稅，繼續做為下一個月的留底稅額。

第二，如果得數為正數時，就要交稅，月末需做轉出應交增值稅分錄：即，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

到下個月做交稅分錄即可。

上期留抵稅額怎么做賬?

1、期末應交增值稅科目借方余額則增值稅期末有留抵，此金額不需要編制會計分錄。

2、期末應交增值稅科目貸方余額則公司本月需要交納增值稅并且需要編制會計分錄

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸： 應交稅費-未交增值稅

3、下月初交納增值稅時分錄借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款。應交稅費-未交增值稅科目借方累計核算的本年交納的增值稅金額，貸方累計金額核算的是本年應交增值稅金額，期末余額核算的尚未繳納的增值稅金額。

增值稅留底大于免抵退怎么入賬？期末留抵稅額一般有你的進項決定的，如果你的進項大于當期免抵退稅額，則當月免抵額為0，要出現這種情況就是企業多退稅。因為免抵退稅額是出口貨物可退稅的限額。當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，多出來的部分可能是由本期進貨大于本期銷貨造成的，與出口無關，故不能退稅。

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