煙臺會計培訓班

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遞延所得稅按照哪個稅率計算所得稅費用

答：確認遞延所得稅負債的三種情形(假設所得稅稅率均為25%)

(1)確認遞延所得稅負債的同時，調整所得稅費用

甲公司于2015年12月31日購入一項環保設備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同.則2016年末資產的賬面價值為180萬元(200-20)，其計稅基礎為160萬元(200-40)，產生應納稅暫時性差異.甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元(20×25%)。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5(將來應多交所得稅)

(2)確認遞延所得稅負債的同時，調整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益等.在實務中，比較常見的是因可供出售金融資產公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債，應調整其他綜合收益。

(3)確認遞延所得稅負債的同時，調整商譽

非同一控制下的企業合并中，按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調整合并中應予確認的商譽。

【案例分析】

比如公司收入1000萬，成本800萬，計提折舊費用50萬，那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，"所得稅費用"=150X25%=37.5.這個是會計上的計算處理。

在稅法上，如果稅法規定，今年公司要計提的折舊是100萬，那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬，"應交稅費-應交所得稅"=100X25%=25萬。

看到了，這兩個數字有差異，差了12.5萬.就是說，今年稅務局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊.此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們再交.看到了嗎，雖然這12.5萬還在我們賬上，但是已經不屬于我們的了，遲早要交給稅務局的。

遞延所得稅資產次年怎么調整

遞延所得稅資產 ，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款. 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

因為遞延所得說是遞延資產或者遞延負債的變化。

例如：有一種資產未來要交稅，現在先記著，比如，年初資產100萬，需要交25萬，年末200萬，需要交50，那么今年就交50-25萬。

以前年度遞延所得稅資產處理

你以前年度虧損沒有確認遞延所得稅資產的。

你需要按前期會計差錯更正來處理，

調整你期初的遞延所得稅資產和期初未分配利潤。

借：遞延所得稅資產

貸：以前年度損益調整

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