都江堰會計培訓

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預繳增值稅何時抵減

參考國家稅務總局公告2016年第17號規定，企業申報增值稅時，對于異地預繳的稅款，可以在當期應納稅額中進行抵減，抵減后仍有余額的在下期抵減。

首先我們來分析下預交存在的原因，其實主要有兩種：

建筑企業的行業形態決定了是工程滿天飛的現狀，因此，主要建安行業的異地預交主要是為了空間上的平衡(即平衡住所地、建筑服務發生地稅負);

房地產開發企業的行業形態決定了預收房款方式銷售的空間錯位，預交主要是時間上的平衡，保證開發期稅款均衡入庫，避免在項目開發期稅負不均;

因此按照這兩種不同空間和時間上的不同錯位原因，其實抵減時間應該是有不同的，譬如異地建筑服務因預繳與納稅申報系同一期間的錯位，因此預繳可以在當期應納稅額中抵減;房地產開發企業，因預繳與納稅義務時間不同而發生的時間錯位，以及按照58號文的開工前收取的預收款，是為了平衡入庫時間上的不均衡，所以只能在規定的納稅義務時間內抵減。

由于自行判斷的方法對于我們財務人員在申報來說也相對復雜，而且總局文件也并沒有很明確的說必須要在納稅義務發生時間才進行抵減，按照上期的增值稅填報方法，娜老師也列舉了相應行次的填報，所以簡單掌握所有預交都可以在預交后進行抵減即可。

但要提醒大家注意的是，青島市在2017年4月的相關問題答復中有一個特殊規定。

建筑企業，房地產開發企業預繳增值稅應何時抵減增值稅?

營改增后建筑企業跨縣(市)提供建筑服務，房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目均要求預繳增值稅，但兩者設計存在較大區別，在抵減應交增值稅時間上，不宜混同。

一、建筑企業、房地產開發企業預繳增值稅設計比較具體見下

建筑企業、房地產開發企業預繳增值稅比較

納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下規定預繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

預繳增值稅何時抵減?關于這個問題小編做了以上總結，各位都清楚了嗎?在申報時，當月已預繳的增值稅稅款可以抵減當期應繳稅款，不足抵減的，納稅人應補繳差額部分，抵減后仍有余額的，作為多繳稅款，抵減下期應繳稅款.房地產企業不同項目已經預繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當期應繳稅款。

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