江西省會(huì)計(jì)培訓(xùn)班

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固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄

首先是要明確固定資產(chǎn)的用途，決定了累計(jì)折舊的借方科目.例如，用在行政的固定資產(chǎn)，借記管理費(fèi)用;用在銷售部門，借記銷售費(fèi)用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門，借記制造費(fèi)用.會(huì)計(jì)分錄如下：

一、計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

待該固定資產(chǎn)處理時(shí)，就會(huì)使用你說(shuō)的那個(gè)：借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 例如，報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，分錄是：

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

每月計(jì)提折舊，那么固定資產(chǎn)余額每月都要減少。

二、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

首先要明確的是，從稅務(wù)的角度看，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊是有規(guī)定的，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異.如果企業(yè)計(jì)提的累計(jì)折舊金額超過(guò)稅 法規(guī) 定的金額，匯算清繳的時(shí)候，會(huì)做納稅調(diào)增。

建議處理方法：計(jì)提折舊按照稅法規(guī)定去做，匯算清繳的時(shí)候就免去納稅調(diào)整的麻煩。

1.折舊方法的選擇.會(huì)計(jì)理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法).但《企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例 》規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除.其他的加速折舊法，符合相關(guān)稅法規(guī)定，到稅局備案后，才能在稅前抵扣。

2.計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的起止時(shí)間，這個(gè)應(yīng)該很多會(huì)計(jì)人都懂的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

3.稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定，摘錄如下：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定。

固定資產(chǎn)預(yù)殘值：因?yàn)闅堉狄矔?huì)對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊有影響，所以《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊注意問(wèn)題

1.注意計(jì)提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

b.按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

c.處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn).未使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計(jì)提折舊。

2.注意再計(jì)提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.注意折舊期間跨年度時(shí)年折舊額的確定。

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