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過路費計提進項稅的賬務處理

借：管理費用

借：應交稅費--增值稅---進項稅

貸：現金

財稅〔2017〕90號：七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

(一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

過路費補提進項稅會計分錄

1、如果上年已做含稅收入，則調整以年度損益

借：調整以年度損益

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借：利潤分配--未分配利潤

貸：調整以年度損益

2、如果上年已做不含稅收入，則

借：利潤分配--未分配利潤

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

以上就是過路費計提進項稅的賬務處理的流程，各位可以參考一下.會計發(fā)展日新月異，每年都有大批會計從業(yè)者進入行業(yè)，所以會計人要不斷學習才會不被淘汰，會計職業(yè)進階才會更快更遠，財務經理，財務總監(jiān)，上市公司cfo都是我們奮斗的目標.更多有用會計咨詢請關注本網。

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