老會計會計培訓學校

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已認證的進項稅怎么辦進項稅轉出

已認證的進項稅，如果沒有作進項抵扣賬務處理，不存在進項稅額轉出;已認證的進項稅并進行了進項稅額抵扣賬務處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉出處理，將應轉出已抵扣的進項稅額，計入不得抵扣進項稅項目的成本或費用項目中。還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā) 票，在取得重新開具的增值稅專用發(fā) 票前，已認證抵扣的進項稅額，也應按規(guī)定作轉出處理

借：原材料(固定資產(chǎn)或在建工程、制造費用、管理費用等)

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，“進項稅轉出”是在已購進的貨物發(fā)生以下情形之一時，所購進貨物的進項稅將不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉出：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

已認證且需要轉出的進項稅額 已經(jīng)正常抵扣了怎么辦?

已經(jīng)認證抵扣，根據(jù)情況分別做以下處理：

一、業(yè)務本身出錯，比如未發(fā)生或發(fā)生的金額 不符，這種情況應該退回發(fā)票重新開

因為已經(jīng)認證，所以需要主管稅局機關出具證明，然后退回，賬務處理時沖抵已經(jīng)做進項的稅額

二、業(yè)務沒錯發(fā)票也沒錯，只是規(guī)定不能認證抵扣的稅額由于操作人員業(yè)務不熟導致已經(jīng)認證，則在發(fā)現(xiàn)的月份做進項轉出處理，屬于改變用途不享受抵扣。

已認證的進項稅怎么辦進項稅轉出?以上就是小編對已認證的進項稅怎么辦進項稅轉出做出的總結，希望能夠幫到大家。進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。進項稅額轉出是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況。更多有用會計咨詢請關注本網(wǎng)。

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