安徽會計培訓(xùn)哪里好

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子公司與子公司的內(nèi)部交易如何抵消

對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理是對的，由此可知，內(nèi)部交易核算的首要問題是創(chuàng)建兩個"交易主體"，并將其虛擬為一般性的"交易"。

盡管內(nèi)部交易只涉及到一個機構(gòu)單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產(chǎn)者與消費者(自產(chǎn)自用)、生產(chǎn)者與投資者(自制設(shè)備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等，這意味著可將單主體的內(nèi)部交易轉(zhuǎn)化為發(fā)生在雙重身份之間的一般性"交易"，并在此基礎(chǔ)上確認和記錄流量。

(1)對于實現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理。

(2)按照上述第二種情況處理.即首先找出未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，再找出當(dāng)期銷售收入，其差額就是銷售成本.抵銷分錄歸納為：借記"主營業(yè)務(wù)收入"(內(nèi)部銷售收入，是當(dāng)期的收入)，貸記"存貨"(期末未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)、"主營業(yè)務(wù)成本"(兩者差額是銷售成本)。

(3)首先假定全部實現(xiàn)對外銷售，然后對未實現(xiàn)銷售部分的內(nèi)部銷售利潤單獨處理.在進行連續(xù)抵銷時以及業(yè)務(wù)太復(fù)雜時，都只能用這種思路。

合并日后合并財務(wù)報表編制的抵消分錄中，有兩筆主要的分錄

1：對子公司的長投和子公司所有者權(quán)益抵消

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

這筆分錄是抵消資產(chǎn)負債表多余的合并數(shù)

對子公司的長投代表的是子公司凈資產(chǎn)的份額，子公司的凈資產(chǎn)已經(jīng)通過資產(chǎn)負債并入到了合并報表中，所以對子公司長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益需要相互抵消

2?對子公司的投資收益和子公司的利潤分配相互抵消

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤-期初

貸：?提取盈余公積

對所有者(或)股東的分配

未分配利潤-期末

這筆分錄是抵消利潤表多余的合并數(shù)，這筆分錄和第一筆分錄是同一個思考角度，只是一個代表合并資產(chǎn)負債表，一個代表合并利潤表。

合并利潤表的時候，子公司的凈利潤已經(jīng)通過營業(yè)收入營業(yè)成本?營業(yè)外收入和營業(yè)外支出等利潤表的項目合并進了合并利潤表，所以對子公司的投資收益和子公司的凈利潤要相互抵消?下面這兩句話可以一一對應(yīng)，記住，一一對應(yīng)，記住，一一對應(yīng)。

以上就是子公司與子公司的內(nèi)部交易如何抵消的全部解答，子公司的營業(yè)收入營業(yè)成本都進入合并報表了(合并利潤表)，所以對子公司的投資收益和子公司的凈利潤要相互抵消，看完上文你學(xué)會了嗎，如果你有其他會計難題，歡迎咨詢在線答疑老師!

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