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經(jīng)濟師考試初級財稅講義第一章

第一章 財政的概念與職能

第一節(jié) 財政的概念

一、財政產(chǎn)生的經(jīng)濟與政治條件

(一)生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條件原始社會末期，財政產(chǎn)生。

(二)私有制、階級、國家的出現(xiàn)為財政產(chǎn)生提供了政治條件

二、財政的一般特征

(一)財政分配的主體

財政分配的主體是國家，它包含幾層含義：

第一，國家是財政分配的前提;

第二，國家在財政分配中處于主動的、支配的地位;

第三，財政分配是在全社會范圍內(nèi)進行的集中性分配。

(二)財政分配的對象

從財政分配的實際內(nèi)容來考察，財政分配的對象是社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品，即剩余產(chǎn)品的一部分。

(三)財政分配的目的

財政分配的目的是保證國家實現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會公共需要。

社會公共需要具有四個特征：

第一，社會公共需要提供的公共產(chǎn)品，其效用具有不可分割性;

第二，為滿足社會公共需要提供的產(chǎn)品不具有排他性;

第三，社會成員享用為滿足社會公共需要所提供的產(chǎn)品和服務(wù)，無需付出代價或只需付出少量的費用;

第四，滿足社會公共需要的物質(zhì)來源只能是剩余產(chǎn)品價值的一部分。

社會公共需要可以分為三個層次：

(1)保證執(zhí)行國家職能的需要(典型的社會公共需要)。如國防、外交、普及教育等。

(2)準社會公共需要。如高等教育、醫(yī)療事業(yè)。

(3)大型公共設(shè)施。如郵政、民航、電力和城市公共設(shè)施等。

三、公共財政理論

公共財政的理論基礎(chǔ)：公共產(chǎn)品和市場失靈理論

公共產(chǎn)品的特征：

1. 效用的不可分割性

2. 受益的非排他性

3. 取得方式的非競爭性

4. 提供目的的非盈利性

(二)市場失靈與公共財政

市場失靈的五個主要表現(xiàn)：

1.公共產(chǎn)品缺失：請結(jié)合已講的公共產(chǎn)品的特征來理解

2.外部效應(yīng)：　3.不完全競爭：　4.收入分配不公 5.經(jīng)濟波動與失衡

(三) 構(gòu)建我國公共財政理論體系

1.以市場經(jīng)濟為前提，正確認識財政的性質(zhì)。

2.正確認識市場經(jīng)濟體制下財政的職能范圍。

3.正確確定市場經(jīng)濟體制下財政管理體制，科學劃分各級財政的權(quán)責和收支范圍。

第二節(jié) 財政的職能

從財政在市場經(jīng)濟中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財政職能概括為：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能這三個方面。

一、資源配置職能

必要性：在市場經(jīng)濟條件下，之所以必須進行財政資源配置，主要可以歸納為兩個方面的原因：

(1)許多社會公共需要和公共產(chǎn)品無法通過市場來提供和滿足;

(2)市場配置有一定的盲目性

(二)財政資源配置職能的主要內(nèi)容：

1、調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置

2、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置

3、調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展各方面之間的配置

財政實現(xiàn)資源配置職能的主要手段：

1、調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置，這主要取決于社會公共需要在整個社會需要中所占的比例。

2、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置，其主要手段是通過稅收、投資、財政補貼和財政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來實現(xiàn)。

3、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要有兩條途徑：(1)調(diào)整投資結(jié)構(gòu);(2)改變現(xiàn)有企業(yè)的生產(chǎn)方向。首先是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，其次是利用稅收、財政補貼和投資政策引導企業(yè)的投資方向，再次是調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)。

二、收入分配職能

(一)收入分配的目標：實現(xiàn)公平分配。

一般來說，公平包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。

(二)財政收入分配職能的主要內(nèi)容

財政的收入分配職能主要是通過兩條途徑來實現(xiàn)的：即調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟主體的收入水平和居民的個人收入水平。

三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能

(一)經(jīng)濟穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟穩(wěn)定包括多方面的含義，通常是指：(1)充分就業(yè);(2)物價穩(wěn)定;(3)國際收支平衡。

【注意】充分就業(yè)是指有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作做。充分，是指就業(yè)率達到了某一社會認可的比率。物價穩(wěn)定，理解為只要物價 上漲的幅度是在社會可容忍的范圍內(nèi)。國際收支平衡是指一國在進行國際經(jīng)濟交往時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。

(二)經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

要實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，關(guān)鍵是做到社會總供給與總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。

財政在調(diào)節(jié)社會供求總量平衡方面，主要是通過以下手段：

1.通過財政預算進行調(diào)節(jié)

當社會總需求大于社會總供給時，可以通過實行國家預算收入大于支出的結(jié)余政策進行調(diào)節(jié);而當社會總需求小于社會總供時，可以通過實行國家預算支出大于收入的赤字政策進行調(diào)節(jié);當社會供求總量平衡時，國家預算應(yīng)通過實行收支平衡的中性政策與之平衡。

2.通過制度性安排，發(fā)揮財政內(nèi)在穩(wěn)定器的作用

財政利用內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的主要手段：表現(xiàn)在財政收入和支出兩方面的制度。在收入方面，主要是實行累進所得稅制;在財政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出(社會保障、補貼、救濟和福利支出等)的安排上，其效應(yīng)正好同稅收相配合。

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