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會(huì)計(jì)：申報(bào)納稅

第二十七課 申報(bào)納稅　　媽媽說，今天講最后一課---申報(bào)納稅。

先說一般納稅人申報(bào)增值稅的程序。

1.月底認(rèn)證：在取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，要在發(fā)票開具之日起90天內(nèi)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，也就是認(rèn)證，沒通過認(rèn)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，超過認(rèn)證期限了，發(fā)票作廢。*4是每月月底之前，匯總一次，拿去認(rèn)證。

“什么叫認(rèn)證啊?”

就是辨別發(fā)票的真?zhèn)巍Ｖ挥卸悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證完的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票才可以作為成本或費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，媽媽解釋說。

2.月初抄稅：一般是每月的5號(hào)之前，把防偽稅控開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至“稅控IC卡”上，報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

“什么叫抄稅啊?”周游也加入了提問的行列。

抄稅就是把當(dāng)月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡里,然后打印出來并加蓋公章，再拿著IC卡和報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)去稅務(wù)大廳進(jìn)行抄稅。說白了抄稅就是向稅務(wù)局上報(bào)每月增值稅發(fā)票的使用情況，也是把你這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅匯總一下，是我們計(jì)算稅額的依據(jù)。一般抄完稅才能報(bào)稅，而且抄過稅后才能開具下個(gè)月的發(fā)票。

“認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，抄銷項(xiàng)稅發(fā)票，一出一進(jìn)的稅務(wù)全掌控啊!”周游說。

“那還有出事兒的呢!”我想起了電視上關(guān)于增值稅發(fā)票犯罪的報(bào)道。

3.報(bào)稅：抄完稅后就可以報(bào)稅了，報(bào)稅時(shí)要填寫增值稅納稅申報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)表附列資料，使用防偽稅控系統(tǒng)的，還要報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡，有的還要報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

小規(guī)模納稅人申報(bào)就簡單多了，無須認(rèn)證和抄稅，只要填好增值稅納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)，一式三份，到“申報(bào)征收窗口”申報(bào)，稅務(wù)人員把申報(bào)數(shù)據(jù)錄入電腦，在申報(bào)表上加蓋“征收章”，返給我們一份，到指定銀行繳完稅就行了。

再說說企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。

企業(yè)所得稅一般是季度預(yù)繳、年度匯繳，我們應(yīng)當(dāng)在季度終了15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了45日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。申報(bào)時(shí)帶上所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料。

在納稅申報(bào)上，增值稅復(fù)雜一些，服務(wù)性行業(yè)、建筑安裝業(yè)是不用繳納增值稅的，而交營業(yè)稅，其他的稅種，我就不一一講解了，具體事項(xiàng)跑兩趟稅務(wù)局就輕車熟路了。

“這些稅都在哪兒交啊，我看還分國稅、地稅的。”

我大致地說一下啊：

在國稅繳納的稅種有：增值稅、所得稅、資源稅、消費(fèi)稅等。

在地稅繳納的稅種有：個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

“我應(yīng)該繳納什么稅，怎么知道啊?”

那要看你公司所屬的行業(yè)，到時(shí)候你的稅務(wù)專管員會(huì)告訴你的，交什么稅，稅率多少，但考試的時(shí)候一定要知道，這也是會(huì)計(jì)應(yīng)該掌握的。

媽媽繼續(xù)說：還有申報(bào)時(shí)間要記住了，晚了要罰款的。一般的稅種在每月的10號(hào)之前申報(bào)繳納，申報(bào)期最后一天如遇國家法定節(jié)假日、公休日，可以順延，不管你當(dāng)月有沒有稅款都要申報(bào)。

具體的繳稅期限是這樣的：

1.增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起次月十日內(nèi)申報(bào)納稅;

2.個(gè)人所得稅：以工資薪金所得納稅的按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)申報(bào)納稅;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

3.房產(chǎn)稅：每半年征收一次，每年的四月、十月為房產(chǎn)稅的交納期限;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，其交納期限為每月申報(bào)一次;納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅，委托施工企業(yè)建設(shè)的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

4.資源稅：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：

(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天;

(3)納稅人采取其他結(jié)算方式其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天;

(4)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;

(5)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅：每半年征收一次，每年四月、十月為土地使用稅繳稅時(shí)間。

6.企業(yè)所得稅：在月份或季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)。

媽媽的家庭小課堂圓滿結(jié)束了，迎接我們的將是社會(huì)大課堂，哪里會(huì)有我們的用武之地呢，用媽媽的話說“是騾子是馬，先拉出去遛遛”。好，明天整裝待發(fā)!

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