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經營活動產生的現金流量的編制方法7點

經營活動產生的現金流量的編制方法

按規定，企業應當采用直接法，列示經營活動產生的現金流量。

直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金項目

本項目可根據主營業務收入、其他業務收入、應收賬款、應收票據、預收賬款及庫存現金、銀行存款等賬戶分析填列。

本項目的現金流入可用下述公式計算求得：

銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額）

注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。

2.收到的稅費返還項目

該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據庫存現金、銀行存款、應交稅費、營業稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。

3.收到的其它與經營活動有關的現金項目

本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據營業外收入、營業外支出、庫存現金、銀行存款、其他應收款等賬戶的記錄分析填列。

4.購買商品、接受勞務支付的現金項目

本項目可根據應付賬款、應付票據、預付賬款、庫存現金、銀行存款、主營業務成本、其他業務成本存貨等賬戶的記錄分析填列。

本項目的現金流出可用以下公式計算求得：

購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額）

5.支付給職工以及為職工支付的現金項目

該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。

本項目可根據庫存現金、銀行存款、應付職工薪酬、生產成本等賬戶的記錄分析填列。

6.支付的各項稅費項目

本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。

本項目應根據應交稅費、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。

7.支付的其它與經營活動有關的現金項目

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據管理費用、銷售費用、營業外支出等賬戶的記錄分析填列。

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