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財務人員如何審核費用報銷票據

財務人員監督和審核每一張費用報銷票據，確保其合法、真實、準確、完整，這是會計信息質量實行源頭控制的重要環節，也是會計基礎工作的一項重要內容。那么財務人員收到費用報銷票據，應從哪些方面進行審核呢？筆者結合多年的工作經驗及相關財經法規制度，認為財務人員應從以下幾方面審核費用報銷票據：

一、根據報銷票據本身的仿偽性能來鑒別真假發票

１、借助紫光燈來分辨發票的真假。正規發票的發票臺頭上方印有“全國統一發票監制章”，這個“全國統一發票監制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映，而國稅發票選用無色防偽油墨套印省國稅防偽標記，在紫光燈下，呈現“豫國（稅徽）監制”字樣的綠色熒光反映；

2、從票據本身的制作看其是否屬國家規定的特制票據。正規發票通過光線照射，里面會出現水印、不規則發明短光線（這些短光線呈紅色、藍色）、特制花紋等圖案。如果通過光線照射沒有這些防偽標記或者防偽標記模糊不清，那么這種票據屬假發票。

３、從票據的印制特征來鑒別。新版普通發票從2005年1月1日起全面使用，其中 新版國稅發票分35種，地稅發票分65種。新版普通發票采用白色無碳復寫印制，存根聯采用專用無碳復寫紙，國稅發票復寫后下聯呈紫色，地稅發票復寫后下聯呈黑色。稅控收款機專用發票、普通定額發票、刮獎式定額發票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記。而《機動車銷售統一發票》、《河南省機動車維修統一發票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記；

４、根據發票代碼與號碼進行審驗。新版普通發票右上角有兩排數字，上面一排是發票代碼，下面一排是發票號碼。發票代碼以12位數碼表示，*9位代碼表示發票所屬機構代碼，即１為國稅局，２為地稅局，０為總局。第２至５代碼是表示行政區域統一代碼，以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000，如河南省行政區域代碼是4100，鄭州市4101，開封市4102，許昌市4110；第６、７位表示年份代碼；第８位代碼表示所屬行業代碼；第9、10、11位代碼表示所屬行業具體排序碼；第12位代碼表示為“票號循環碼”。

二、從票據填制的內容和加蓋的印章進行審核

1、根據發票品名規格欄填制的內容進行審查，查驗發票所填制的內容與發票種類是否相符。如一張商業發票所填制的內容應是商品批發、零售及百貨銷售之類的商品，如果品名規格欄填寫的是加工費、維修費、租賃費、服務費、印刷費等內容，顯然與票據的種類不相符，這類報銷票據就是不合規票據。

2、根據票據上加蓋的印章來審查，查驗票據加蓋的印章與票據的種類是否相符。如一張商業發票所加蓋的印章是**印刷廠、**機關、**汽車維修廠、**打字復印社的印章，顯然這樣的發票，加蓋的印章與票據的種類不相符，也是違規票據。通常報銷的發票加蓋的印章是發票專用章，根據《發票管理辦法》報銷票據加蓋印章可以是發票專用章，也可以是財務專用章。

3、根據票據管理的屬地、職能來審查，查驗票據的屬地、職能與票據上加蓋的印章是否相符。如一張發票是廣東省商業發票，而發票加蓋的印章是河南省**公司的發票專用章，顯然這種票據違反了票據管理的屬地原則，也是不合規票據，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據票據加蓋的印章，查驗收費單位是否具有收費的職能。如某村委會向單位收取修路集資款，使用的票據是《河南省行政事業性收費基金專用票據》，填寫的內容修路集資款，加蓋的印章是＊＊村委會財務專用章，這樣的票據雖然是正規票據，但該村委會根本不具有行政事業性收費職能，所以這種票據也屬違規票據，不予報銷。

4、審查票據客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。如縣初中來會計核算中心來報賬，而縣初中報銷的票據客戶名稱填寫的是縣教育局，顯然這樣票據也是不合規票據。同樣如果客戶名稱填寫的是個人，所收取的費用是養路費、訴訟費、罰款等應該由個人承擔的費用，這樣的票據也是不能報銷的。但在實際工作中，有些單位職工外出培訓所收到的票據，客戶名稱填寫的是個人名字，對于這樣的票據，我們只要附上有關部門的培訓通知文件也可以作為報賬依據。

5、根據票據印制的所屬日期與實際開票日期來審查，查驗是否屬過期作廢票據。發票印制的所屬日期我們可以從發票右上角的發票代碼第6、7位查驗出發票的年份，如果一張票據印制所屬日期是2001年，開票日期卻是200６年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據也是不能報銷的。

6、根據同一本票據號碼的排列先后順序與該票據的填制日期來審查，查驗票據號碼與開票日期的填寫是否合理。如發票號碼是NO：14300638、NO：14300639，填制票據的時間NO：14300638是2006年7月10號，而NO：14300639是2006年4月25日，那么就可斷定該項票據也是違規票據，但是如果注明票據丟失屬于補票的情況除外。

7、審查票據的大小寫金額是否相符以及金額是否正確。如果報銷票據大小寫金額不一致或者金額填寫有錯誤，顯然這種金額不準確的票據也是不能報銷的。對于這樣的票據應當由出具單位重開，不能在票據上更正。

8、根據發票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕來審查。在這方面，應從發票的正面和反面來觀察，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況，背面有無局部復寫的痕跡。發票的第二聯報銷聯如果不是復寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，這樣的票據就說明存在一定的問題。同時，我們要查驗發票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現象，票據也是不能報銷的。

9、審查發票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯經復寫后，票據上的文字或數字出現錯位，如一張票據大寫金額是6千元，小寫金額是60000元，這樣的票據也是不合規票據，因為稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現位移現象。

10、審查報銷票據是否屬白條、收據。所謂白條收據是指報刊雜志訂閱單、培訓費收據、政府部門收費收據等，這種以收據、白條代替發票或基金票據使用的，其目的是偷逃稅款或私設“小金庫”，顯然這樣的票據也是不能報銷的。

三、從報銷票據所附清單及有關審批手續來審核

1、從報銷發票所附清單進行審核：在一般情況下，報銷發票的品名不能填寫食品、辦公用品、圖書、花木等字樣，買的什么商品，就在品名欄開什么商品。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發票金額相一致，并要加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章。對于會議費報銷票據必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內容，并附上賓館所開具的原始單據。汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

2、固定資產報銷票據的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價在規定金額以上（一般設備金額500元，專用設備800元）的商品，必須附國有資產管理部門審批的《國有資產增減審批表》，按固定資產進行管理；使用期限在一年以上的大批同類物資，單位價值雖然未達到規定標準，也要按固定資產管理。

３、專項資金報銷票據的審核。專項資金的費用開支票據應根據專項資金文件精神，嚴格按照專項資金的開支范圍，專款專用。因特殊情況需改變資金用途的，應根據財政部門批準的書面材料，方可使用。

４、核對領導簽字是否與印鑒卡相一致。鑒別領導簽字是否是單位一把手的簽字，簽名要簽全名，單位領導簽署意見應注明本人意見（如“同意”等），不可只簽名字不簽意見；實報金額與票面金額不一致時應由領導簽明實報金額；經辦人、驗收人以及財務聯系人的簽字要齊全，報銷票據要注明事由（如購的食品，需注明是招待用或是看病號用）。另外針對一些自制報銷票據，如工資、補助、獎金等，須加蓋報賬單位公章。

總之，報銷票據的審核包含著很強的政策性、技術性和責任心，這項工作直接影響著報賬單位的會計核算質量以及會計工作的秩序。因此，我們在平時工作中，在建立健全單位內部管理制度和控制制度的同時，還要針對票據使用和管理方面存在的問題，在今后的工作實踐中加以分析和研究，尋找治理和改進的辦法，以便更好地為經濟監督服務。

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