普寧會計培訓

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小企業應收賬款的核算

小企業發生的應收賬款，應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。在沒有商業折扣的情況下，小企業按應收的全部金額，借記“應收賬款”科目，按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。

小企業在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

1、小規模納稅企業的核算

【例】A小企業(小規模納稅人)向B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31 800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。

首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

不含稅銷售額=31 800÷(1+6%)=30 000(元)

應交增值稅=30 000x6%=l 800(元)

編制會計分錄如下：

借：應收賬款--B企業 32 300

貸：主營業務收入 30 000

應交稅費--應交增值稅 1 800

銀行存款 500

2、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算

【例】C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35 100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。則：

不含稅銷售額=35 100÷(1+17%)=30 000(元)

應交增值稅=30 000x17%=5 100(元)

應編制會計分錄如下：

借：應收賬款--D企業 35 600

貸：主營業務收入 30 000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 5 100

銀行存款 500

收到貨款時編制會計分錄如下：

借：銀行存款 35 600

貸：應收賬款--D企業 35 600

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