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記賬憑證的填制方法

一、專用會計記賬憑證的填制方法

1、收款憑證的填制方法

收款憑證根據現金和銀行存款收款業務的原始憑證填制。凡是涉及到增加現金或者銀行存款賬戶的金額的，都必須填制收款憑證。收款憑證左上方的“借方科目(或賬戶)”，應填寫“現金”或“銀行存款”;右上方應填寫憑證編號。收款憑證的編號一般按“現收x號”和“銀收x號”分類，業務量少的單位也可不分“現收”與“銀收”、而按收款業務發生的先后順序統一編號，如“收字x號”。“摘要”欄內填寫經濟業務的內容梗概;“貸方科目(或賬戶)”欄內填寫與“現金”或“銀行存款”科目相對應的總賬(一級)科目及其所屬明細(二級)科目;“金額”欄內填寫實際收到的現金或銀行存款數額;“記賬符號”欄供記賬員在根據收款憑證登記有關賬簿以后做記號用，表示該項金額已經記入有關賬戶，避免重記或漏記。

2、付款憑證的填制方法

付款憑證根據現金和銀行存款付款業務的原始憑證填制。凡是涉及到減少現金或者銀行存款賬戶的金額的，都必須填制付款憑證。付款憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同，不同的只是在付款憑證的左上方應填列貸方科目(或賬戶)，因為現金和銀行存款的減少應記賬戶的貸方;付款憑證的對應科目為“借方科目(或賬戶)”，需填寫與現金或銀行存款支出業務有關的總賬(一級)科目和明細(二級)科目。

對于只涉及到“現金”與“銀行存款”這兩個賬戶的業務，如從銀行存款中提取現金或以現金存入銀行等，只需填制付款憑證，不再填制收款憑證，以免重復記賬。

3、轉賬憑證的填制方法

轉賬憑證根據不涉及現金和銀行存款收付的轉賬業務的原始憑證填制。凡是不涉及到現金和銀行存款增加或減少的業務，都必須填制轉賬憑證。轉賬業務沒有固定的賬戶對應關系，因此在轉賬憑證中，要按“借方科目(或賬戶)”和“貸方科目(或賬戶)”分別填列有關總賬(一級)科目和明細(二級)科目。借方科目的金額與貸方科目的金額都在同一行的“金額”欄內填列。

二、通用會計記賬憑證的填制方法

通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”或“記賬憑單”。它集收款、付款和轉賬憑證于一身，通用于收款、付款和轉賬等各種類型的經濟業務。其格式及填制方法與轉賬憑證完全相同。

三、匯總會計記賬憑證的填制方法

1、匯總收款憑證的填制方法

匯總收款憑證根據現金或銀行存款的收款憑證，按現金或銀行存款科目的借方分別設置，并按貸方科目加以歸類匯總，定期(5天或10天)填列一次，每月編制一張。月份終了，計算出匯總收款憑證的合計數后，分別登記現金或銀行存款總賬的借方，以及各個對應賬戶的貸方。

2、匯總付款憑證的填制方法

匯總付款憑證根據現金或銀行存款的付款憑證，按現金或銀行存款科目的貸方分別設置，并按借方科目加以歸類匯總，定期(5天或10天)填列一次，每月編制一張。月份終了，計算出匯總付款憑證的合計數后，分別登記現金或銀行存款總賬的貸方，以及各個對應賬戶的借方。

3、匯總轉賬憑證的填制方法

匯總轉賬憑證根據轉賬憑證按每個科目的貸方分別設置，并按對應的借方科目歸類匯總，定期(5天或10天)填列一次，每月編制一張。月份終了，計算出匯總轉賬憑證的合計數后，分別登記各有關總賬的貸方或借方。

4、記賬憑證匯總表的填制方法

根據記賬憑證逐筆登記總賬，如果工作量很大，可以先填制記賬憑證匯總表，然后根據記賬憑證匯總表再來登記總賬。填制方法一般如下：

①填寫記賬憑證匯總表的日期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年順序編列，匯總表上會計科目名稱的排列應與總賬科目的序號保持一致。

②將需要匯總的記賬憑證，按照相同的會計科目名稱進行歸類。

③將相同會計科目的本期借方發生額和貸方發生額分別加總，求出合計金額。

④將每一會汁科目的合計金額填入匯總表的相關欄目。

⑤結計匯總表的本期借方發生額和本期貸方發生額合計，雙方合計數應相等。

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