基礎會計實務培訓班

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房產樣板間裝修不能直接稅前扣除呢？

房地產企業裝修給客戶看的樣板間產生的費用可以直接稅前扣除嗎？一下這個案例為你解答：

案情簡介：近期，稅務稽查人員在對一家房地產開發有限公司進行納稅檢查時發現，該公司于2011年開發了一個全住宅樓盤，為滿足商品房的銷售需要，該公司在樓盤售樓處準備了4套樣板間供客戶參觀，而企業會計卻將發生的樣板間裝修費用32.56萬元直接在企業所得稅稅前進行了扣除。對此，稅務人員指出，裝修樣板間所產生的費用屬于項目營銷設施建造費，不得直接在稅前扣除。

稅法分析：根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》(國稅發[2009]31號)的規定，第二十八條 企業計稅成本核算的一般程序如下：(一)對當期實際發生的各項支出，按其性質、經濟用途及發生的地點、時間區進行整理、歸類，并將其區分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用。同時還應按規定對在有關預提費用和待攤費用進行計量與確認。第二十七條開發產品計稅成本支出的內容如下：(六)開發間接費。指企業為直接組織和管理開發項目所發生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

根據上述規定，該房地產企業應當將裝修樣板間所產生的費用按成本對象歸集計入開發間接費用，從而計入開發產品計稅成本，待產品完工銷售實際結轉銷售成本時在企業所得稅前扣除。

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