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小企業管理費用的核算

(一)核算內容

管理費用核算小企業發生的除主營業務成本、主營業稅金及附加、其他業務支出、銷售費用、財務費用、營業外支出外的其他費用，包括小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門在經營管理中發生的費用(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產折舊、修理費、辦公費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、排污費等。

小企業(商品流通)管理費用不多的，可不設置“管理費用”科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

(二)會計處理

1.開辦費

小企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用”(開辦費)，貸記“銀行存款”等科目。

【例1】某企業籌建期間發生辦公費、差旅費等開辦費25 000元，均用銀行存款支付。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

借：管理費用--開辦費 25 000

貸：銀行存款 25 000

2.行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬(包括因解除與職工的勞動關系給予的補償)，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”科目。

3.行政管理部門計提的固定資產折舊和發生的修理費，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

【例2】某企業當月行政管理部門發生固定資產折舊費用45 000元，行政管理部門發生設備日常修理費用1 000元(以現金支付)，均不滿足固定資產確認條件。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

借：管理費用 46 000

貸：累計折舊 45 000

庫存現金 1 000

4.發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。

【例3】某企業行政部9月份共發生費用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設備折舊費45 000元，報銷行政人員差旅費21 000元(假定報銷人均未預借差旅費)，其他辦公、水電費8 000元(均用銀行存款支付)。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

借：管理費用 224 000

貸：應付職工薪酬 150 000

累計折舊 45 000

庫存現金 21 000

銀行存款 8 000

5.按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費用”，貸記“應交稅費”科目。企業繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】某企業當月按規定計算確定的應交房產稅為3 000元、應交車船稅為2 600元、應交土地使用稅為4 300元。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

借：管理費用 9 900

貸：應交稅費--應交房產稅 3 000

--應交車船稅 2 600

--應交土地使用稅 4 300

6.應收及預付款項實際發生壞賬時，應當作為損失計入當期管理費用，同時沖銷應收及預付款項。

7.盤虧存貨造成的損失應當計入管理費用，但屬于自然災害等原因造成的非常損失，應當計入營業外支出。

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