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遞延所得稅資產及其它問題解析

【問題】

遞延所得稅資產、負債的核算、及具體分錄步驟?

【解答】

遞延所得稅資產

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大于其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記“商譽”科目。

(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用--當期所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

遞延所得稅負債

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。

二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。

三、遞延所得稅負債的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目。本期應予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，做相反的會計分錄。

非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記商譽科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。

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