福州會計短期培訓班

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主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)該怎么填寫？

(1)填報說明：填報納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)(實際己繳納、應(yīng)繳)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

(2)數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、.《小企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于會計核算的《利潤表》“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。

(3)注意事項：根據(jù)企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。

金融企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，己計入費用扣除的，不再作稅金單獨扣除。金融企業(yè)繳納的契稅、進口設(shè)備的關(guān)稅，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原值，不能作為當期費用直接扣除。

(4)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算

主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔的銷售稅金和教育費附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。增值稅為價外稅，采用價稅分離的核算方法，不在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目列示;房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅則在“管理費用”項目中列示;所得稅在“所得稅”項目列示。

為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷售稅金及教育費附加情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。該賬戶借方登記按國家規(guī)定計算的應(yīng)負擔的產(chǎn)品銷售稅金及教育費附加數(shù)額，貸方登記收到的退稅或減稅數(shù)額以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期未經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

企業(yè)應(yīng)于每月月末，按規(guī)定計算出應(yīng)負擔的銷售稅金及附加額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”賬戶;企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶;同時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶;企業(yè)實際上交稅金及附加時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售稅金及附加時，應(yīng)按該賬戶余額，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶還應(yīng)按產(chǎn)品類別(或勞務(wù))設(shè)置明細賬進行明細核算。

(5)主要會計事項分錄舉例--主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1.計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅

--應(yīng)交消費稅

其他應(yīng)交款等

2.收到因多交等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)科目及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當期的營業(yè)稅金及附加

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

3.期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

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